Сотрудница имеет право на получение стандартного вычета на учащегося ребенка до 24 лет. Право на вычет будет подтверждаться справкой из образовательной организации, в которой ребенок проходит обучение. Такая справка представляется ежегодно.
Обоснование вывода:
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети, предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ. Если на содержании налогоплательщика находятся иные лица, не являющиеся детьми, например нетрудоспособные совершеннолетние граждане, данный вычет не предоставляется.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (письма Минфина России от 17.07.2009 № 03-04-05-01/571, УФНС России по г. Москве от 17.04.2009 № 20-15/3/037522@). При этом не имеет значения, проходит учеба в России или за рубежом (письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263). Обратите внимание, что факт очности обучения, по мнению Минфина России, изложенному в письме от 15.03.2016 № 03-04-05/14139, имеет значение только для учащихся. В письме сказано, что на курсантов это требование не распространяется. Можно сделать вывод, что очность обучения не требуется также для аспирантов, ординаторов, интернов и студентов.
Вычеты на детей предоставляются независимо от предоставления других видов стандартных вычетов (абз. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ).
В течение года вычет на каждого ребенка можно применять до тех пор, пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 350 000 руб.
Вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если учащийся окончил учебу до достижения им 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет родителям уже не предоставляется (письма Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252, от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617). Кроме того, если учащийся вступил в брак, то, по мнению Минфина России, обязанность родителей по его содержанию (обеспечению) прекращается, поэтому предоставление стандартного налогового вычета родителям не производится (письма Минфина России от 17.03.2016 № 03-04-05/14853, от 31.03.2014 № 03-04-06/14217).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Среди прочих документов также представляется справка из образовательной организации, в которой ребенок проходит обучение. Такая справка необходима, если ребенок достиг 18 лет. Предъявлять ее работодателю нужно ежегодно, так как предоставление вычета на учащегося ребенка в возрасте до 24 лет зависит от факта обучения и его продолжительности. Если же ребенок младше 18 лет, справка не нужна.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации работник имеет право на получение стандартного вычета на учащегося ребенка до 24 лет. Право на вычет будет подтверждаться справкой из образовательной организации, в которой ребенок проходит обучение. Такая справка представляется ежегодно.
