Новая редакция формы расчета по страховым взносам (РСВ), а также правила ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@. Данная форма применяется начиная с отчетности за I квартал 2025 года. Обновление формы РСВ связано с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ в 2024 году. В частности, уточнен порядок расчета для применения единого пониженного тарифа для обрабатывающих производств и КФХ. Также введены новые коды тарифа плательщика, категории застрахованного лица и периодов освобождения от взносов (см. информацию ФНС от 22.10.2024).

На титульном листе обновлены штрихкоды. В Разделе 1 «Сводные данные об обязательствах» используются новые коды тарифов, в частности: 29 (для религиозных организаций) и 30 (для субъектов малого и среднего предпринимательства с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства»). Изменения внесены в Приложение 5 к РСВ.

В подразделе 1 по строке 040 исключено отражение выплат, указанных в подп. 14 п. 1 ст. 422 НК РФ (денежное довольствие военнослужащих, сотрудников ОВД и т. д.). Соответствующая поправка внесена в п. 4.9 Порядка заполнения.

Изменено наименование строки 020 в Приложении 1

Внесенные изменения в нормативные акты, в частности, в ст. 427 НК РФ, касаются порядка применения пониженных тарифов страховых взносов для организаций радиоэлектронной промышленности. С 2025 года в перечень доходов, позволяющих применять такие тарифы, включена выручка от реализации оборудования для производства электронных компонентов, согласно утверждаемому правительством перечню. В Приложении 2 расчета по страховым взносам появляется строка 041, предназначенная для отражения доходов некоммерческих организаций (НКО) от соглашений о трудоустройстве инвалидов с работодателями, имеющими квоты на прием инвалидов. Это касается социально ориентированных НКО на УСН, у которых не менее 70 % доходов составляют целевые поступления.

Дополнительно вводится Приложение 3.1 для субъектов МСП, занятых в обрабатывающих производствах. Оно необходимо для подтверждения права на пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 %. В приложении указывается общая сумма доходов, доходы от основного вида деятельности и их доля.

Расширен перечень данных, отражаемых в Приложении 5, которое заполняется при раздельном исчислении взносов по иностранным гражданам. Добавлены строки для указания даты рождения, пола, кода и серии документа, удостоверяющего личность, а также базы для исчисления взносов в пределах единой предельной величины.

В Раздел 2 расчета добавлены строки 040 и 050 для глав КФХ, являющихся военными пенсионерами. В них отражаются КБК и сумма страховых взносов на ОМС, подлежащая уплате за расчетный период. Подраздел 1 Раздела 2 теперь заполняется отдельно для главы и членов КФХ.

В подраздел 1 добавлены строки 103, 106 и 107, предназначенные для указания периодов освобождения от страховых взносов для глав КФХ, не производящих выплат физическим лицам. Это связано с тем, что глава КФХ, не имеющий членов КФХ, приравнивается к ИП и имеет право на освобождение от уплаты фиксированных страховых взносов согласно п. 7 ст. 430 НК РФ при подаче заявления и подтверждающих документов в налоговый орган. Если глава КФХ использует это право, то в подразделе 1 он указывает: по строке 103 – код периода из Приложения 9 к Расчету (предусмотрено 6 кодов для разных оснований освобождения); по строке 106 – дату начала периода освобождения; по строке 107 – дату окончания периода освобождения.

В Разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» уточнен порядок указания кодов категории застрахованных лиц при отсутствии выплат физлицам. Если выплат не было вообще, в строке 001 раздела 1 ставится код «2», а по строке 130 подраздела 3.1 раздела 3 – код «НВ». Если выплаты не производились отдельным физлицам, в строке 001 раздела 1 указывается код «1», а по строке 130 подраздела 3.1 раздела 3 – код категории застрахованного лица из Приложения 7 к Расчету.

Изменен порядок отражения сведений по договорам ГПХ: выплаты теперь отражаются отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица. Раздел 3 дополнен графой 141 для указания сумм выплат по договорам ГПХ за каждый месяц. В строке 160 теперь отражается база для исчисления страховых взносов, не превышающая предельную величину базы.

Для кодирования застрахованных лиц в соответствующем разделе вводятся следующие обозначения:

ЦРО: граждане, чьи выплаты облагаются взносами централизованными религиозными организациями.

ПО: граждане, чьи выплаты облагаются взносами субъектами малого и среднего бизнеса, занятыми в «Обрабатывающих производствах» (по списку Правительства РФ), с части выплат свыше МРОТ.

ВЖЦР: иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие или получившие временное убежище в РФ, чьи выплаты облагаются взносами централизованными религиозными организациями.

ВЖПО: аналогично ВЖЦР, но взносы уплачивают субъекты малого и среднего бизнеса, занятые в «Обрабатывающих производствах» (по списку Правительства РФ), с части выплат свыше МРОТ.

ВПЦР: временно пребывающие иностранные граждане или лица без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов), чьи выплаты облагаются взносами централизованными религиозными организациями.

ВППО: аналогично ВПЦР, но взносы уплачивают субъекты малого и среднего бизнеса, занятые в «Обрабатывающих производствах» (по списку Правительства РФ), с части выплат свыше МРОТ.

НВ: физические лица, в пользу которых не производились выплаты.

Раздел 4 отчета теперь содержит расширенную информацию о выплатах прокурорам, сотрудникам Следственного комитета РФ, судьям, а именно: дата рождения (стр. 050), пол (стр. 052), код документа (стр. 053), серия и номер документа (стр. 054). Вводится строка 070 для указания базы по взносам в пределах предельной величины.

Введены новые контрольные соотношения (письмо ФНС России от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@).