Форма уведомления (код формы по КНД 1110355), формат и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Уведомление нужно представить не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Налогоплательщики, которые в 2023 году перечисляют единый налоговый платеж (ЕНП) на основании уведомлений, с 01.10.2023 по конец 2023 года могут подавать уведомления по НДФЛ дважды в месяц:

- до 12-го числа текущего месяца, указав в уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;

- до 25-го числа текущего месяца с указанием суммы исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

По одному сроку уплаты сдается одно уведомление. Повторная подача по одному сроку и налогу считается уточняющим и заменяет предыдущее (письмо ФНС России от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@).

В некоторых случаях уведомление можно не представлять

Если у налогового агента в одном из периодов не возникло обязанности исчисления налога, авансовых платежей, страховых взносов, то уведомление («нулевое») представлять не нужно (разъяснения ФНС России от 13.02.2023).

Также можно не подавать уведомление, если налогоплательщик представил налоговую декларацию (расчет) ранее установленного НК РФ срока, но до даты исполнения обязанности по представлению уведомления.

Пример: 

Уведомление по налогу на имущество организаций за 2023 год нужно представить не позднее 25.02.2024, оплатить – не позднее 28.02.2024, а представить декларацию – не позднее 25.03.2024. Если организация подаст декларацию до 25.02.2024, то в этом случае уведомление уже представлять не нужно, поскольку информация об исчисленном налоге на имущество содержится в декларации.

По объектам, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, уведомление должно представляться независимо от представления декларации по налогу на имущество организаций: до или после представления налоговой декларации (п. 3 письма ФНС России 01.03.2023 № БС-4-21/2346@; п. 4 письма ФНС России от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@).

Если организация вначале направит декларацию по налогу на имущество, а затем еще представит уведомление по этому налогу, то совокупная обязанность будет сформирована из двух сумм – указанной в декларации и в уведомлении. При этом сумма налога, указанная в уведомлении, не относящаяся к объектам налогообложения, по которым представлена налоговая декларация и исчислен налог исходя из их среднегодовой стоимости, будет использоваться налоговым органом для сопоставления с суммой налога за аналогичный налоговый период, которая отражается в сообщении налогового органа об исчисленной сумме налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, направляемом в соответствии с п. 6 ст. 386 НК РФ (п. 7 письма ФНС России от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@).

Уведомление представляется не по всем налогам

Уведомление представляется налоговыми агентами (ЮЛ, ИП) по налогам и страховым взносам:

- которые уплачиваются до представления соответствующей налоговой отчетности;

- в отношении которых обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление

представляется

не представляется

1. Имущественные налоги:

- налог на имущество организаций (в т. ч. и в случае, когда налоговая база определяется как кадастровая стоимость) (п. 7 письма ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@);

- транспортный налог;

- земельный налог.

2. Налог на прибыль, уплачиваемый налоговыми агентами, в случаях выплаты:

- дивидендов юридическим лицам (в т. ч. иностранным организациям);

- доходов иностранным организациям;

- доходов по ценным бумагам, выплачиваемых иностранным организациям в соответствии со ст. 310.1 НК РФ).

3. НДФЛ (за исключением фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, уплачиваемых иностранными гражданами самостоятельно, в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ) (см. письмо ФНС России от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@).

4. Страховые взносы, исчисленные с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.

5. Торговый сбор.

6. Авансовые платежи:

- по ЕСХН;

- по УСН

- НДС (в т. ч. НДС, уплачиваемый при ввозе товаров по импорту, в т. ч. из стран ЕАЭС);

- акцизы;

- налог на прибыль (в т. ч. авансовые платежи по налогу на прибыль);

- НДД;

- НДПИ;

- водный налог;

- налог на игорный бизнес;

- ПСН;

- страховые взносы, уплачиваемые ИП за «себя»

Способы представления уведомления

Уведомление можно представить в электронной форме через ТКС (телекоммуникационные каналы связи) или личный кабинет налогоплательщика, подписав его ЭЦП (усиленной квалифицированной электронной подписью), а также на бумажном носителе, если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год менее 100 человек (п. 9 ст. 58, п. 3 ст. 80 НК РФ).

Если документы представляются в налоговый орган по доверенности, то необходимо не менее чем за сутки до представления уведомления направить доверенность в налоговый орган.

Заполнение уведомления

Уведомление состоит из:

- Титульного листа;

- Раздела «Данные».

Титульный лист.

На титульном листе указываются все реквизиты, необходимые для идентификации налогоплательщика: ИНН, КПП, а также код налогового органа, в который представляется уведомление:

- для организации – по месту постановки на учет плательщика (юридический адрес) или в качестве крупнейшего плательщика;

- для ИП – по месту жительства.

В уведомлении указываются действующие на момент его представления реквизиты (письмо ФНС России от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@).

Раздел «Данные».

Раздел «Данные» разделен на блоки, в каждом из которых необходимо указать следующую информацию по исчисленному налогу, авансовому платежу по налогу, сбору, страховым взносам:

Поле

Примечание

КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)

Указывается тот же КПП, что и в соответствующей налоговой декларации (расчете), представляемой налогоплательщиком по тем платежам, по которым направляется уведомление. ИП это поле не заполняют.

Если уведомление представляется по налогам, в отношении которых отсутствует обязанность представления декларации (транспортный, земельный налоги), ФНС России рекомендует указывать КПП организации по месту ее нахождения в соответствии со свидетельством о постановке на учет (КПП головной организации), независимо от того, где находится объект – по месту нахождения головной организации или обособленного подразделения (п. 2 письма ФНС России 01.03.2023 № БС-4-21/2346@)

Код по ОКТМО

Указывается ОКТМО по месту нахождения организации или обособленного подразделения или по месту нахождения недвижимости

Код бюджетной классификации

Указывается КБК платежа, по которому направляется уведомление

Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов

Сумма обязательства исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов.

Пример. При оформлении уведомления по транспортному налогу за налоговый период 2023 года (срок представления – 26.02.2024) уведомление должно содержать сумму налога за IV кв. 2023 года (п. 1 письма ФНС России 01.03.2023 № БС-4-21/2346@)

Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)

1. При уплате ежемесячных платежей указывается код отчетного налогового периода и через дробь код порядкового квартального месяца (п. 2.6.5 Порядка).

Пример. При оформлении уведомления со сроком сдачи до 25.01.2023 по исчисленному налогу за период с 01.01.2023 по 22.01.2023, подлежащего уплате в срок не позднее 28.01.2023, в этом поле необходимо указать 21/01.

В период с 23.04.2023 по 22.05.2023 со сроком уплаты не позднее 28.05.2023   – 31/02.

За период с 23.12.2023 по 31.12.2023 – 34/04.

2. При уплате ежеквартальных платежей указывается код отчетного налогового периода и через дробь код порядкового номера квартала (письмо ФНС России от 22.06.2023 № СД-4-3/7941@).

Пример. УСН за I квартал 2023 года. Срок подачи до 25.04.2023. Уплатить в срок не позднее 28.04.2023. В этом поле необходимо указать 34/01.

Отчетный (календарный) год

Указывается год, за налоговый период которого исчислен налог, авансовый платеж по налогу, сбор, страховой взнос в соответствии с порядком заполнения соответствующей налоговой декларации или расчета (п. 2.6.6 Порядка)

Ошибки в уведомлении

При допущении ошибки в реквизитах уведомления в налоговый орган необходимо направить новое уведомление с верными реквизитами в отношении обязанности, по которой произошла ошибка (см. письмо ФНС России от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@; ответ ФНС России в Разделе «Часто задаваемые вопросы» от 08.12.2022).

Новое уведомление полностью заменяет предыдущее, не увеличивая сумму начислений (письмо ФНС России от 11.04.2023 № ЕА-4-15/4380@).

Если ошибка была допущена в сумме платежа, то в новом уведомлении повторяются данные (КПП, КБК, ОКТМО, период) и указывается правильная сумма.

Если ошибки в иных реквизитах (к примеру, КПП, КБК, ОКТМО), необходимо:

- по ошибочно указанным реквизитам в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» поставить 0;

- заполнить новое уведомление с корректными данными.

Исправить ошибки с помощью уведомления можно до представления налоговой декларации или расчета (см. Приложение 2 к письму ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@; письмо ФНС России от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@).

Последствия допущенных ошибок при заполнении уведомлений разъяснены ФНС России в письме от 23.02.2023 № КЧ-4-8/2202@.

Контрольные соотношения уведомления, ошибки и порядок действий для их устранения приведены в письме ФНС России от 23.03.2023 № ЕА-4-15/3132@.