На прошлой неделе ФНС сообщила о рисках при найме бывшего самозанятого. Однако, когда физические лица, ранее работавшие в организации, начинают оказывать услуги как самозанятые, риски выше. Представляем краткий обзор судебной практики по переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые:
1. Постановление АС Волго-Вятского округа от 26 марта 2024 г. № Ф01-463/24.
Организация заключила договоры с самозанятыми из-за отсутствия необходимого персонала. Суды пришли к выводу, что эти договоры по сути являются трудовыми, и организации были начислены налоги и штрафы.
2. Постановление Восемнадцатого ААС от 14 мая 2024 г. № 18АП-4533/24.
Налоговая инспекция выявила взаимозависимость ИП и ООО, а также факты трудовых отношений между ними. Суды признали отношения трудовыми исходя из следующего:
- большая часть физлиц, с которыми ИП заключил гражданско-правовые договоры, ранее получала доходы от трудовой деятельности в ООО;
- договоры о предоставлении услуг самозанятыми заключались ранее или в день постановки на учет физлиц в качестве самозанятых; после же прекращения взаимоотношений с ИП физлица снимались с учета в качестве плательщиков НПД;
- у физлиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, отсутствовали иные источники доходов, что, по мнению налоговой, свидетельствует о полной занятости граждан у предпринимателя и об отсутствии у них возможности осуществлять одновременно иную самостоятельную предпринимательскую деятельность;
- в ряде договоров указаны логины и пароли к личному приложению самозанятых «Мой налог», т. е. физлица предоставили сведения и доступ к своим личным ресурсам ИП;
- род деятельности, а также функциональная подчиненность определенным руководящим лицам при официальном трудоустройстве в ООО и при оказании услуг ИП в качестве самозанятых у физлиц не изменились, что свидетельствует о формальности изменения характера правоотношений с трудовых на гражданские.
3. Постановление Семнадцатого ААС от 23 апреля 2024 г. № 17АП-1941/24.
Суды установили трудовые отношения между организацией и самозанятыми на основе различных фактов, таких как инициатива самой организации по регистрации работников в качестве самозанятых, при их регистрации в качестве самозанятых им оказывалась правовая и бухгалтерская поддержка, осуществлялась систематическая выплата вознаграждения.
4. Постановление Пятнадцатого ААС от 19 марта 2024 г. № 15АП-1543/24.
Суды признали отношения трудовыми, учитывая характер работы и условия труда самозанятых. Так, выплаты самозанятым производились одновременно (в один день), кроме того, некоторые выплаты производились одинаковыми суммами. Проверка показала, что для всех самозанятых работа в организации являлась единственным источником доходов; договоры были заключены на неопределенный срок. Даже формирование чеков самозанятых производилось с одного устройства.
