Организация государственного сектора

Операция

Порядок налогообложения

НДС

Налог на прибыль организаций

Орган власти, орган местного самоуправления

Безвозмездное пользование основными средствами, в том числе имуществом казны

Нет объекта обложения НДС

Основание: подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ

Публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль

Основание: ст. 11, 246 НК РФ

Казенное учреждение

Безвозмездное пользование государственным (муниципальным) имуществом

Нет объекта обложения НДС

Основание: подп. 10 п. 2 ст. 146 НК РФ

Доходы не учитываются при расчете налоговой базы

Основание: подп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ

До 1 января 2021 года доходы не учитывались при условии, что право пользования было получено по решению органа власти (местного самоуправления)

Безвозмездное пользование основными средствами

Нет объекта налогообложения

Основание: подп. 5 п. 2 ст. 146 НК

С 1 января 2021 года не учитывается в доходах.

Основание: подп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ

До 1 января 2021 года -

внереализационный доход

Основание: п. 8 ст. 250 НК РФ

Оплата компенсация стоимости коммунальных и эксплуатационных услуг

НДС к вычету принять нельзя учитывается в составе расходов

Основание: подп. 1 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ

Расходы не признаются

Основание: подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ

Передача неотделимых улучшений, в том числе безвозмездная

НДС уплачивается в общеустановленном порядке.

Передается не объект, а результаты работ

Основание: п. 1 ст. 146 НК РФ, письма Минфина от 16.11.2017 N 03-07-11/75600, от 27.07.2016 N 03-07-11/43792, информация ФНС от 18.12.2017

Подробнее см. здесь

Расходы не признаются

Основание: подп. 14 п. 1, п. 16 ст. 270 НК РФ

Бюджетное (автономное) учреждение

Безвозмездное пользование государственным (муниципальным) имуществом

Нет объекта обложения НДС

Основание: подп. 10 п. 2 ст. 146 НК РФ

Доходы не учитываются при расчете налоговой базы

Основание: подп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ

До 1 января доходы не учитывались при условии, что право пользования было получено по решению органа власти (местного самоуправления)

Безвозмездное пользование основными средствами

Нет объекта налогообложения

Основание: подп. 5 п. 2 ст. 146 НК

С 1 января 2021 года не учитывается в доходах.

Основание: подп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ

До 1 января 2021 года -

внереализационный доход

Основание: п. 8 ст. 250 НК РФ

Компенсация стоимости коммунальных и эксплуатационных услуг

Суммы НДС, предъявленные поставщиками коммунальных услуг ссудодателю, при перевыставлении счетов ссудополучателю отдельно не выделяются и включаются в общую сумму компенсации. К вычету эти суммы заявить нельзя.

См. п. 2 письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, письмо Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52

Расходы признаются только в части, приносящей доход деятельности

Основание: п. 1 ст. 252, подп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 272 НК РФ

Передача ссудодателю стоимости неотделимых улучшений

НДС уплачивается в общеустановленном порядке.

Передается не объект, а результаты работ

Основание: п. 1 ст. 146 НК РФ, письма Минфина от 16.11.2017 N 03-07-11/75600, от 27.07.2016 N 03-07-11/43792, информация ФНС от 18.12.2017

Суммы НДС принимаются к вычету согласно ст. 171 НК РФ или включаются в расходы на основании ст. 170 НК РФ

Доходы и расходы, связанные с приносящей доход деятельностью, учитываются при расчете налоговой базы в порядке, установленном гл. 25 НК

Основание: п. 1 ст. 252 НК

Безвозмездная передача ссудодателю неотделимых улучшений

Капвложения, осуществленные за счет приносящей доход деятельности, амортизируются в порядке, установленном гл. 25 НК РФ при условии, что арендуемое имущество используется в приносящей доход деятельности

Основание: п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 258 НК РФ