Приближается крайний срок подачи декларации по налогу на имущество, которую обязаны представить организации, владеющие имуществом, признанным объектом налогообложения.
Декларация должна быть представлена в налоговую инспекцию не позже 25 февраля года, следующего за отчетным периодом, в электронном виде через оператора ЭДО.
Форма, порядок заполнения и электронный формат декларации утверждены приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.
Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, не подают декларации по месту своего нахождения.
При соблюдении определенных условий предусмотрена возможность подачи единой декларации.
Декларация состоит из Титульного листа и разделов 1, 2, 2.1, 2.2, 3, 4. Рассмотрим основные шаги, необходимые для корректной подготовки и отправки декларации.
Основные этапы подготовки декларации:
1. Проверка объектов налогообложения.
Проверьте, правильно ли:
- определен объект налогообложения;
- разграничено движимое и недвижимое имущество;
- объект принят к бухгалтерскому учету.
2. Определение налоговой базы.
Обратите внимание, что налоговая база определяется отдельно:
- в отношении каждого объекта недвижимого имущества;
- в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999 № 69-ФЗ.
3. Расчет налоговой базы исходя из среднегодовой стоимости имущества (Раздел 2).
Для расчета среднегодовой стоимости проверьте правильность начисления амортизации, показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из 12 месяцев календарного года, а также остаточную стоимость на конец декабря. Раздел 2 декларации заполняется отдельно по разным видам имущества.
4. Заполнение сведений об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости (Раздел 2.1).
В данном разделе указываются:
- кадастровые номера (при наличии);
- условные номера (при наличии);
- инвентарные номера;
- идентификационный номер морского судна, судна внутреннего плавания;
- серийный (идентификационный) номер воздушного судна;
- коды ОКОФ;
- остаточная стоимость на последний день налогового периода.
5. Определение налоговой базы по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости (Раздел 3).
Объекты из ст. 378.2 НК РФ облагаются по кадастровой стоимости при следующих условиях:
- субъект РФ принял нормативный акт, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости;
- объект недвижимости включен в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость;
- по состоянию на 01 января текущего календарного года определена кадастровая стоимость объекта.
6. Проверка налоговой ставки (строка 210 Раздела 2, строка 080 Раздела 3).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и в общем случае не могут превышать 2,2 %. До 2023 года субъекты РФ были вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения. С 01 января 2023 года допускается установление дифференцированных налоговых ставок.
7. Применение налоговых льгот (строка 240 Раздела 2, строка 120 Раздела 3).
На федеральном уровне установлен перечень организаций и видов имущества, освобожденных от налогообложения. Региональные льготы могут быть установлены в виде пониженной налоговой ставки или в виде уменьшения суммы налога к уплате в бюджет.
8. Указание сведений о среднегодовой стоимости движимого имущества (Раздел 4).
Проверьте, правильно ли:
- определен объект налогообложения;
- разграничено движимое и недвижимое имущество;
- определена среднегодовая стоимость имущества.
9. Расчет налога на имущество (Раздел 1).
Проверьте правильность исчисления налога по каждому из видов имущества, а также коды ОКТМО (строка 010 Раздела 1) и КБК (строка 020 Раздела 1).
10. Проверка декларации по контрольным соотношениям.
Проверьте декларацию по контрольным соотношениям перед отправкой – это поможет избежать ошибок в заполнении и правильно определить налоговые обязательства по налогу на имущество.
