Статья НК РФ

Наименование налогового вычета

Размер вычета

Ограничение условий предоставления вычета

Предоставляет ИФНС

Предоставляет налоговый агент (работодатель)

Совместимость с другими вычетами

Переносимость на будущее (прошлое)

Способ получения

Кратность предоставления (однократно/многократно)

ст. 218 НК РФ

Стандартные налоговые вычеты

да*(1)

да

да

нет

1) Заявление работодателю

2) Декларация*(1)

Предоставляется за каждый месяц каждого налогового периода

«личные» (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

3000 руб. в мес. - «чернобыльцы», инвалиды из числа военнослужащих и т.д. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);

500 руб. в мес. - герои РФ, инвалиды, участники боевых действий, доноры костного мозга и т.д. (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Имеющим право более чем на один «личный» вычет предоставляется максимальный.

Ограничения по максимальной сумме нет

«детские» (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

1400 руб. в мес. - на 1 ребенка;

2800 руб. в мес. - на 2 ребенка;

6000 руб. в мес. - на 3 и последующего ребенка;

12 000 руб. в мес. - опекунам (попечителям) ребенка-инвалида;

12 000 руб. в мес. - родителям (усыновителям) ребенка-инвалида

Предоставляется до месяца, в котором доход превысил 450 000 руб.

вычет за сдачу нормативов ГТО (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ)

18 000 руб. в год

Необходимо сдать ГТО, получить или подтвердить соответствующий знак отличия и пройти диспансеризацию

да

да

да

нет

1) Заявление работодателю

2) Декларация

Можно заявлять в каждом новом налоговом периоде

ст. 219 НК РФ

Социальные налоговые вычеты:

благотворительность (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ); обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);

медицинские услуги (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ); взносы по договорам страхования и пенсионного обеспечения (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ); дополнительные пенсионные взносы (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ); прохождение независимой оценки квалификации

(пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ);

физкультурно-оздоровительные услуги (пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Благотворительность: в сумме фактических расходов, но не более 25% суммы полученного в налоговом периоде дохода;

Дорогостоящее лечение: в сумме фактических расходов;

Обучение детей: в сумме фактических расходов, но не более 110 000 руб. в год (на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, опекуна или попечителя);

Остальные: в сумме фактических расходов, но не более 150 000 руб. в год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

да

да*(2) (кроме расходов на благотворительность и прохождение независимой оценки квалификации)

да

нет

Предоставляются по окончании налогового периода путем подачи 3-НДФЛ (или на основании заявления в упрощенном порядке)*(3), до окончания года - через работодателя

Новые вычеты можно заявлять в каждом налоговом периоде

ст. 219.1 НК РФ

Инвестиционные налоговые вычеты:

да

да

(кроме вычета по сумме внесенных средств на ИИС)

да

нет

3-НДФЛ либо у агента

Запрет на повторное заявление не установлен

по операциям с ценными бумагами (пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ)

Размер вычета в сумме доходов от реализации ценных бумаг не может превышать 3 млн руб. за каждый полный год владения

Применяется в отношении бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет

Если вычет предоставлен несколькими налоговыми агентами и его совокупная величина превысила предельный размер (пп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ), налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму НДФЛ (пп. 5 п. 2 ст. 219.1 НК РФ)

по операциям с индивидуальным инвестиционным счетом:

по сумме внесенных средств (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ) или по сумме доходов от операций (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ)

- В сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, открытый до 31.12.2023 включительно, но не более 400 000 руб. (и при условии сохранения ИИС в течение трех лет)

- В сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, открытом до 31.12.2023 включительно (по окончании договора на ведение ИИС и при условии истечения не менее трех лет с даты его заключения)

Вычеты по ИИС по сумме внесенных средств и по сумме доходов несовместимы между собой.

В то же время физлица, не имеющие облагаемых по ставке 13% доходов (пенсионеры, неработающие и пр.) могут получить только вычет по сумме доходов

Вычеты в сумме внесенных средств разрешено заявлять по окончании каждого налогового периода, но если ИИС просуществует менее трех лет, недоплаченный НДФЛ придется восстановить с пенями (пп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ)

ст. 220 НК РФ

Имущественные налоговые вычеты:

при продаже имущества, доли в уставном капитале (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)

В размере дохода от продажи:

- жилья (но не более 1 млн руб.),

- иного имущества (но не более 250 000 руб.),

при нахождении в собственности менее минимального предельного срока владения согласно ст. 217.1 НК РФ

(либо уменьшение доходов от продажи на сумму расходов, связанных с приобретением)

Не применяются в отношении доходов, полученных от продажи ценных бумаг, а также недвижимости и (или) транспорта, которые использовались в предпринимательской деятельности

да

нет

да

нет

Предоставляются по окончании налогового периода путем подачи 3-НДФЛ

Могут использоваться повторно

при покупке жилья (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ)

В размере фактических расходов на строительство или покупку, но не более:

по жилью - 2 млн руб.;

по «ипотечным» процентам - 3 млн руб.

Не предоставляется при оплате за счет средств работодателей или иных лиц, материнского (семейного) капитала, выплат из бюджета, а также по сделкам между взаимозависимыми физлицами.

Имущественный налоговый вычет на сумму процентов (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ) может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества

да

да*(2)

да

Остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного использования.

Пенсионеры могут перенести вычет на три непосредственно предшествующих периода

Предоставляются по окончании налогового периода путем подачи 3-НДФЛ (или на основании заявления в упрощенном порядке), до окончания года - через работодателя

Повторное предоставление не допускается

ст. 220.1 НК РФ

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами

В размере сумм полученных в предыдущих налоговых периодах фактических убытков от соответствующих операций

- Обращение бумаг (инструментов) на организованном рынке;

- Раздельный учет убытков по указанным разновидностям операций (п. 16 ст. 214.1 НК РФ);

- Не применяются по операциям, учитываемым на ИИС (п. 6 ст. 220.1 НК РФ)

да

нет

да

Не принятый к вычету убыток переносится на будущее в течение 10 лет, следующих за периодом его получения

Налоговая декларация по окончании налогового периода

Запрет на повторное заявление не установлен

ст. 220.2 НК РФ

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе

В размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик

(включая не обращающиеся на рынке бумаги и инструменты)

Раздельный учет убытков по указанным разновидностям операций (п. 10 ст. 214.5 НК РФ)

да

нет

да

Не принятый к вычету убыток переносится на будущее в течение 10 лет, следующих за периодом его получения

Налоговая декларация по окончании налогового периода

Запрет на повторное заявление не установлен

ст. 221 НК РФ

Профессиональные налоговые вычеты

В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (включая налоги кроме НДФЛ, страховые взносы, госпошлину)

Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативам.

Подтвержденные расходы не могут учитываться одновременно с расходами в пределах норматива

да

да

да

нет

Заявление налоговому агенту, при его отсутствии - 3-НДФЛ по окончании налогового периода

Можно заявлять в каждом новом налоговом периоде