Порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ на детей регламентирован ст. 218 НК РФ. Из п. 1 данной статьи следует, что право на получение такого вычета возникает у налогоплательщика только в том случае, если при расчете НДФЛ налоговая база по данному налогу определяется по п. 3 ст. 210 НК РФ.

Пункт 3 ст. 210 НК РФ, в свою очередь, устанавливает, что на основании данной нормы налоговая база по НДФЛ определяется только для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется по п. 4 ст. 210 НК РФ. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст.ст. 218–221 НК РФ, не применяются.

Таким образом, претендовать на получение стандартного вычета на ребенка имеют право только налогоплательщики, доходы которых облагаются НДФЛ по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено этой статьей. Пунктом 3 ст. 224 НК РФ определено, что в отношении доходов (за некоторым исключением, к рассматриваемому случаю не применимым), получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 30 %.

Таким образом, право сотрудника на получение стандартных вычетов на детей зависит не от его стажа работы на территории РФ, от его гражданства, гражданства его детей, места их рождения или иных обстоятельств, а строго от наличия или отсутствия у него (не у детей) статуса налогового резидента РФ. Дополнительно см. письма Минфина России от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1305, от 19.03.2012 № 03-04-05/6-318, от 28.10.2011 № 03-04-06/6-293, от 19.07.2010 № 03-04-05/6-401, от 26.10.2007 № 03-04-06-01/362.

Таким образом, в рассматриваемом случае сотрудник может претендовать на получение стандартных вычетов на детей, так как является налоговым резидентом РФ.