В общем случае при продаже физическим лицом принадлежащего ему движимого имущества у него возникает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 % (п. 2 ст. 38, абз. 6 пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, ст. 128, п. 2 ст. 130 ГК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, должны самостоятельно исчислить (в порядке, установленном ст. 225 НК РФ) и уплатить в бюджет НДФЛ с данного дохода, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ (когда такие доходы не подлежат налогообложению).

Отметим, что п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, имущества, не относящегося к недвижимому, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Из вышеприведенной нормы следует, что при продаже физическим лицом собственного имущества (например, автомобиля) облагаемый НДФЛ доход возникнет в том случае, если продаваемое имущество на момент продажи находится в собственности физического лица менее трех лет.

При этом в данном случае физическое лицо на основании п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере дохода, полученного от продажи принадлежащего ему автомобиля, – в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тыс. руб.

В силу п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ по окончании налогового периода налогоплательщики (физические лица), самостоятельно исчисляющие НДФЛ (в частности, лица, получившие доход от продажи собственного имущества (за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению)), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Таким образом, в вашем случае налогоплательщику (физическому лицу) необходимо не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом, в котором было продано имущество), подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. На основании п. 7 ст. 220 НК РФ в подаваемой декларации налогоплательщик может заявить свое право на имущественный налоговый вычет (в данном случае в размере дохода от продажи автомобиля, не превышающего 250 000 руб.). С разницы нужно будет заплатить налог на общих основаниях.

К сведению: Подпункт 2 п. 2 ст. 220 НК РФ позволяет вместо применения имущественного вычета уменьшить облагаемый доход на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением отчуждаемого имущества. В этом случае налог исчисляется с реального дохода физического лица, то есть с положительной разницы между продажной и покупной стоимостью имущества. Если налогоплательщик реализовал свою собственность по цене ниже приобретения, подлежащего налогообложению дохода, разумеется, не возникает.