Под самозанятыми сейчас понимают физических лиц, которые являются плательщиками налога на профессиональный доход. Они освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, и взносов. Уплата НПД регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Плательщики НПД используют мобильное приложение «Мой налог» и платят только 4 % или 6 % с доходов в зависимости от их источника. Когда доход выплачивает юрлицо, то ставка НПД – 6 % (ст. 10 Закона № 422-ФЗ). Убедиться в наличии у физического лица статуса «самозанятого» можно на сайте ФНС России по адресу https://npd.nalog.ru/check-status. Для поиска нужно заполнить два поля – ИНН физического лица и дату, на которую определяется статус.

Условия, порядок заключения, существенные условия и форма договора с самозанятым лицом должны соответствовать требованиям, установленным гражданским законодательством для договора определенного вида (подряд, возмездное оказание услуг). Каких-либо особенностей в связи с тем, что стороной договора является лицо, применяющее НПД, гражданским законодательством не предусмотрено. То есть с самозанятым, как и с ИП, заключается договор гражданско-правового характера.

При работе с самозанятыми налоговая нагрузка на организацию-заказчика отсутствует. Самозанятые самостоятельно уплачивают свои налоги. Самозанятые, в отличие от ИП, еще и не платят страховые взносы, поэтому суммарная налоговая нагрузка минимальна при договорах с самозанятыми.

Но использовать услуги самозанятых лиц и не платить с их доходов НДФЛ и страховые взносы возможно только в случае, если с этими людьми у организации не было трудовых отношений в последние два года, а также если в договорах с ними нет признаков трудовых отношений (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Многие распространяют данную норму, в том числе, и на гражданско-правовые отношения. Однако это не так.

Работодателем согласно ст. 20 ТК РФ признается юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником.

Вместе с тем заключение гражданско-правовых договоров регулируется ГК РФ.

Ограничение, установленное п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, распространяется только на отношения, регулируемые ТК РФ.

Следовательно, физлица, которые раньше заключали с организацией договоры ГПХ, работниками не признаются. Соответственно, запрета на оказание услуг (выполнение работ) для этой организации в статусе самозанятого нет (письмо Минфина России от 05.03.2021 № 03-11-11/15845).

Таким образом, Вы можете перейти с данными исполнителя по договорам ГПХ на гражданско-правовые отношения с самозанятыми.

К сведению: трудовые отношения – отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ст. 15 ТК РФ).

Заключение гражданско-правовых договоров регулируется ГК РФ, а не ТК РФ.

Условия гражданско-правового договора с физическим лицом определяются сторонами в соответствии с ГК РФ и не регулируются положениями ТК РФ. Иными словами, выполнение работ (оказание услуг) физлицом по гражданско-правовому договору не приводит к установлению трудовых отношений между ним и заказчиком. Гражданско-правовой договор имеет принципиальные отличия от трудового договора. Отметим главные из них.

1. По договорам оказания услуг или выполнения работ исполнитель (подрядчик) обязан выполнить конкретное задание (задания) заказчика, которое известно еще в момент заключения договора (ст.ст. 779, 702 ГК РФ). По трудовому же договору работник должен работать по конкретной должности в соответствии со штатным расписанием, по определенной профессии, специальности и выполнять все поручения руководства по мере их поступления (ст. 57 ТК РФ).

2. Исполнители и подрядчики сами определяют порядок выполнения возложенных на них договором обязанностей и делают это за свой счет, если иное не установлено договором (ст.ст. 704, 783 ГК РФ). Работающий по гражданско-правовому договору самостоятельно определяет время выполнения этой работы. Работник же должен следовать установленным правилам внутреннего трудового распорядка, в том числе соблюдать режим рабочего времени. Кроме того, работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для выполнения трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ), выплачивать компенсацию за использование сотрудником в работе своего имущества (ст. 188 ТК РФ) и возмещать иные расходы персонала, понесенные в интересах работодателя (ст. 164 ТК РФ).

3. Трудовая функция всегда выполняется работником лично. Участвуя в гражданских правоотношениях, если запрет не установлен, исполнитель (подрядчик) может привлечь к исполнению своих обязанностей третьих лиц (ст. 313 ГК РФ).

4. Исполнители и подрядчики получают не заработную плату, а предусмотренное договором вознаграждение, которое выплачивается не каждые полмесяца, как зарплата, а в порядке, установленном договором.

5. Исполнители и подрядчики обязаны в полном объеме возместить причиненные ими убытки (ст.ст. 723, 783 ГК РФ). По трудовому договору работник несет полную материальную ответственность лишь в случаях, предусмотренных ст. 243 ТК РФ.

6. Если с физическим лицом заключен гражданско-правовой договор, то на него не распространяются гарантии, предусмотренные трудовым законодательством.