При отражении в Расчете 6-НДФЛ вознаграждения по договору гражданско-правового характера необходимо руководствоваться следующими правилами:

1. Вознаграждение по гражданско-правовому договору не относится к доходам в виде оплаты труда. В связи с этим датой фактического получения дохода за выполнение работ по договору гражданско-правового характера считается дата выплаты вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

2. Удержание начисленной суммы НДФЛ осуществляется в момент фактической выплаты доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

3. Срок перечисления суммы исчисленного и удержанного налога истекает на следующий день после дня выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации акт сдачи-приемки работ по договору гражданско-правового характера подписан 30 апреля 2020 года. Вознаграждение исполнителю выплачено 23.06.2020 (50 000 руб.).

Следовательно, если доход выплачен в июне 2020 года, то указанная операция должна быть отражена в Расчете 6-НДФЛ только за II квартал 2020 года (и в разделе 1, и в разделе 2).

В разделе 1 Расчета за II квартал 2020 года необходимо будет указать следующие данные:

- по строке 020 – сумма начисленного дохода – 50 000 руб.;

- по строке 040 – исчисленная сумма НДФЛ – 6500 руб.;

- по строке 070 – удержанная сумма НДФЛ – 6500 руб.

В разделе 2 Расчета за II квартал 2020 года указываются:

- по строке 100 – дата получения дохода – 23.06.2020;

- по строке 110 – дата удержания налога – 23.06.2020;

- по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога, – 24.06.2020;

- по строке 130 – сумма фактически полученного дохода – 50 000 руб.;

- по строке 140 – удержанная сумма налога – 6500 руб.

К сведению: в Справке 2-НДФЛ сведения о доходе в виде вознаграждения, фактического полученного за выполнение работ, оказание услуг по договору гражданско-правового характера, указываются в Приложении к Справке в месяце получения такого дохода. Код вида этого дохода – 2010. Сведения об этом доходе и соответствующих суммах НДФЛ будут отражены только по итогам 2020 года. При этом в графе «Месяц» Приложения к справке нужно будет указать месяц «06» (июнь).