Единовременное поощрение при выходе на пенсию включается в облагаемую базу по НДФЛ на дату выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Налог рассчитывается и уплачивается в общем порядке.

По вопросу обложения страховыми взносами указанных премий работникам есть две позиции.

По мнению Минфина, на разовые премии сотрудникам к праздникам и юбилеям, а также в связи с выходом на пенсию страховые взносы следует начислять в общем порядке (см. письма Минфина России от 15.02.2021 № 03-15-06/10032, от 14.12.2020 № 03-15-06/109203, от 25.10.2018 № 03-15-06/76608). Минфин полагает, что эти премии не включены в перечень выплат, не облагаемых по ст. 422 НК РФ.

В то же время Верховный суд РФ считает, что данные премии не являются объектом обложения страховыми взносами, так как не связаны с оплатой труда (см. Определения ВС РФ от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349, от 13.10.2016 № 306-КГ16-13002). Судьи анализировали положения ранее действовавшего законодательства, но вывод актуален и сейчас, поскольку положения НК РФ в этой части аналогичны нормам Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Таким образом, если не исполнить обязанность по уплате страховых взносов с единовременной выплаты при выходе на пенсию, налоговые органы, руководствуясь позицией Минфина России, могут доначислить взносы, а также начислить штраф и пени на основании ст. 75 и 122 НК РФ.

Расходы на выплату единовременного денежного поощрения муниципальному служащему при увольнении в связи с выходом на пенсию за выслугу лет подлежат отражению по элементу видов расходов 121 «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов» в увязке с подстатьей 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ.