Декларация по НДС: Операции по реализации металлолома в разделе 3 налоговой декларации по НДС налогоплательщиками-продавцами не отражаются.

Вместе с тем указанные операции отражаются налогоплательщиками-продавцами в книге продаж и, соответственно, в разделе 9 налоговой декларации по НДС (в книге покупок и разделе 8 налоговой декларации по НДС в случае выставления корректировочных счетов-фактур) (см. п. 1 письма ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@).

При регистрации счетов-фактур в книге продаж в графе 2 и в строке 10 раздела 9 декларации следует указывать следующие коды вида операций (см. примечание к приложению 5 письма ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@):

- 33 – при поступлении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок лома;

- 34 – при отгрузке лома, в том числе в счет оплаты (частичной оплаты).

Декларация по налогу на прибыль: Доход в виде стоимости полученных при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств (материалов) отражается по строке 102 Приложения № 1 к Листу 2 декларации по налогу на прибыль организаций, показатель которой учитывается во внереализационных доходах (п. 13 ст. 250 НК РФ).

Также при определении налоговой базы учитывается доход, полученный от реализации металлолома (письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03-03-06/3/19798).

Доход от продажи металлолома отражается по строке 014 «Выручка от реализации прочего имущества» Приложения № 1 к Листу 2 декларации по налогу на прибыль организаций (ст. 249 НК РФ).

Расходы в виде стоимости реализованного металлолома и затраты, связанные с этой реализацией, отражаются по строке 060 Приложения № 2 к Листу 2 декларации по налогу на прибыль организаций.