В связи с налоговой реформой, вступившей в силу 01 января 2025 года, внесены изменения в порядок исчисления НДФЛ, которые необходимо учитывать при составлении расчета 6-НДФЛ. При этом сама форма отчета осталась прежней. Налоговым агентам следует руководствоваться приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. В нашей статье мы рассмотрим ключевые моменты, на которые стоит обратить внимание при подготовке 6-НДФЛ, начиная с отчетности за первый квартал.

Новая система налоговых ставок НДФЛ

Каждой ставке налога соответствует свой КБК, который указывается как в Разделе 1 (строка 010), так и в Разделе 2 (строка 105).

Раздел 1 формируется отдельно для каждого КБК, а Раздел 2 – для каждой комбинации КБК и ставки НДФЛ. В результате количество разделов 2 может превышать число заполненных разделов 1.

Например, если налоговый агент выплачивал заработную плату резидентам и нерезидентам в отчетном периоде, в расчет 6-НДФЛ будут включены два Раздела 2 с КБК 182 1 01 02010 01 1000 110: один – по ставке 13 %, другой – по ставке 30 %.

Указанный КБК применяется к доходам, источником которых является налоговый агент (зарплата, премии и т. д.), за исключением дивидендов, доходов, выплачиваемых в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, районных коэффициентов и северных надбавок, а также денежного довольствия и дополнительных выплат, связанных с участием в СВО.

КБК по дивидендам

Северные надбавки и районные коэффициенты

Начиная с 2025 года налогообложение доходов работников, связанных с региональными коэффициентами и процентными надбавками к заработной плате, будет производиться отдельно, если работник трудится:

- в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях;

- в других регионах с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями.

К этим доходам могут применяться налоговые вычеты, но только в том случае, если эти вычеты не использовались при расчете других налоговых баз.

Стандартные налоговые вычеты: на детей и за сдачу нормативов ГТО

С 2025 года изменен размер вычетов для сотрудников, у которых есть двое и более детей на иждивении.

Для родителя, супруга родителя или усыновителя, а также опекуна, попечителя или приемного родителя установлены следующие размеры вычетов:

- 1400 руб. – на первого ребенка;

- 2800 руб. – на второго ребенка (до 01 января 2025 г. – 1400 руб.);

- 6000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка (до 01 января 2025 г. – 3000 руб.);

- 12 000 руб. – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет (начиная с налогового периода 2024 года – также и инвалида с детства), или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы (до 01 января 2025 г. – 6000 руб.).

Предельный размер дохода, с которого предоставляется вычет на ребенка, также изменился и составляет 450 000 руб.

Дополнительно введен новый вычет в размере 18 000 руб. в год для лиц, выполнивших нормативы ГТО.

Выплаты при увольнении

В общем случае выходное пособие в размере трех средних заработков (для районов Крайнего Севера – шести) не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.

С 01 января 2025 года для целей НДФЛ не имеет значения тип выплаты при увольнении (выходное пособие, компенсация и т. д.), а также категория получателя.