Приказом Минфина России от 14.09.2020 № 199н внесены изменения в Правила заполнения платежных поручений, утвержденные приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Изменения, вступившие в силу 01 января 2021 года, касаются полей 15 «Сч. №», 60 «ИНН», 106 «Основание платежа», 108 «Номер документа», 109 «Дата документа основания платежа».

Переход на новую систему казначейского сопровождения

С 01 января 2021 года произошел переход на новую систему казначейского обслуживания поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ в системе казначейских платежей.

Теперь при заполнении платежных поручений на уплату налогов в реквизите 15 налогоплательщикам нужно указывать новый номер счета банка получателя средств, который с 2021 года входит в состав единого казначейского счета (ЕКС).

Для корректного заполнения платежных поручений на уплату налогов ФНС России в письме от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@ привела таблицу реквизитов территориальных органов Федерального казначейства в каждом регионе. В данной таблице по каждому территориальному казначейскому органу приведены необходимые данные:

- БИК банка получателя средств;

- наименование банка получателя средств;

- номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав ЕКС);

- номер счета получателя (номер казначейского счета);

- номер действующего банковского счета территориального органа Казначейства в подразделениях ЦБ РФ на балансовом счете № 40101.

При этом с 01 января по 30 апреля 2021 года будет действовать переходный период, когда одновременно будут функционировать и планируемые к закрытию банковские счета № 40101, и вновь открываемые казначейские счета.

ИНН

Отсутствие ИНН в платежном поручении допускается только при отсутствии постановки на налоговый учет

С 01 января 2021 года иностранные организации и физические лица могут указать в реквизите 60 «ИНН» платежного поручения значение ноль («0»).

При этом такое возможно только когда указанные лица не состоят на налоговом учете и при этом перечисляемый ими платеж не имеет отношения к налогам, сборам за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховым взносам, иным платежам, администратором которых является налоговый орган (пп. «в» п. 8 приказа № 199н).

Адрес не нужен

Указывать адрес физического лица в случае отсутствия УИН в платежном поручении не надо (пп. «в» п. 8 приказа № 199н).

При этом сохраняется обязанность указания в платежном поручении идентификатора сведений о физлице в случае, если у него одновременно отсутствует и ИНН, и УИН.

При перечислении платежа за физическое лицо указывается ИНН физического лица

В новой редакции Правил предусмотрено, что при перечислении налоговых, таможенных и иных платежей в бюджет в поле 60 должен быть указан только ИНН владельца счета, сформировавшего платежное поручение. Указание в этом поле ИНН, отличного от ИНН владельца счета, допускается только в случаях, установленных Правилами (пп. «г» п. 8 приказа № 199н):

- при погашении задолженности должника за счет денежных средств, взысканных с него в ходе проведения исполнительных действий;

- при переводе денежных средств в уплату налоговых, таможенных и иных платежей в бюджет РФ, страховых взносов по каждому платежу физического лица (пп.пп. «д», «е», «ж», «з» п. 8 приказа № 199н).

Обновленной редакцией Правил предусмотрен запрет на указание ИНН организации при составлении ею распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджет РФ за физических лиц, в т. ч. удержанных из заработной платы (дохода) должника – физического лица в счет погашения его задолженности. Таким образом, в реквизите «ИНН плательщика» при перечислении в бюджет средств, удержанных из зарплаты физического лица – должника в счет погашения задолженности, или при уплате за него налоговых, таможенных и иных платежей организации обязаны указывать в поле 60 платежного поручения не свой ИНН, а ИНН этого физлица. Однако указанный запрет вступит в силу только с 17 июля 2021 года (п. 3 приказа № 199н).

Указание значения ИНН плательщика – физического лица в реквизите 60 «ИНН» является обязательным также в случае, когда в реквизите «101» указан статус «13» и при этом отсутствует УИН.

Сокращен перечень кодов оснований платежа

Перечень кодов, подлежащих указанию в поле «106» платежного поручения, с 01 октября 2021 года сокращается.

Коды, подлежащие исключению

Код, подлежащий указанию вместо исключенных

«ТР» – погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов)

«ЗД» – погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное

«ПР» – погашение задолженности, приостановленной к взысканию

«АП» – погашение задолженности по акту проверки

«АР» – погашение задолженности по исполнительному документу

«БФ» – текущий платеж физического лица – клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета

Однако эти буквенные коды все равно будут фигурировать в платежном поручении в виде составной части номера документа в одноименном поле 108.

Поле 108 «Номер документа»

С 01 октября 2021 года при погашении задолженности по истекшим периодам – это основание платежа «ЗД» – номер документа в поле 108 должен соответствовать формату:

- ТР0000000000000 – номер требования налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов;

- ПР0000000000000 – номер решения о приостановлении взыскания;

- АП0000000000000 – номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- АР0000000000000 – номер исполнительного документа / исполнительного производства.

Поле 109 «Дата документа основания платежа»

Вышеуказанные изменения влияют и на заполнение реквизита «109».

В этом поле при погашении задолженности по истекшим периодам с 01 октября 2021 года стоит указать дату соответствующего документа:

- требования налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов;

- решения о приостановлении взыскания;

- решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства.

Единый статус для всех физических лиц

Для каждого из физических лиц, в зависимости от их статуса, предусмотрены отдельные коды:

«09» – индивидуальный предприниматель;

«10» – нотариус, занимающийся частной практикой;

«11» – адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

«12» – глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

«13» – физическое лицо.

С 01 октября 2021 года упраздняются коды с «09» по «12». Вместо них индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, главы КФХ и граждане при перечислении в бюджет платежей, администрируемых налоговыми органами, должны будут указывать код «13».