Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абз.абз. 1–3 п. 24 ст. 381 НК РФ), определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ (п. 4 ст. 382 НК РФ).

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ при установлении налога на имущество организаций вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Формула расчета авансового платежа по налогу на имущество за отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев):

АНИоп = ССИоп * СТни : 4, где:

АНИоп – авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период;

ССИоп – средняя стоимость имущества за отчетный период;

СТни – ставка налога на имущество.

Согласно п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода (п. 2 ст. 382 НК РФ).

Сумму налога на имущество, подлежащую уплате за налоговый период (календарный год), можно определить по формуле:

СНИ = СГСИ * СТни – Сап, где:

СНИ – сумма налога на имущество;

СГСИ – налоговая база (среднегодовая стоимость имущества), определенная за налоговый период;

СТни – ставка налога на имущество;

Сап – сумма авансовых платежей по налогу на имущество, уплаченных за отчетные периоды.