Оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, ст. 217 НК РФ не содержит. Следовательно, данные доходы подлежат обложению НДФЛ (см. письмо Минфина России от 12.04.2024 № 03-04-06/33858).

Если в решении суда сумма НДФЛ выделена, организация должна удержать НДФЛ при выплате среднего заработка и уплатить НДФЛ в общеустановленный срок (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Если в решении суда сумма НДФЛ не выделена, налог удерживается с других выплат работнику. В случае если до конца года нет возможности удержать налог в полном объеме, необходимо направить письменное сообщение налогоплательщику и налоговому органу (по месту учета организации) о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Срок сообщения – не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 06.09.2022 № 03-04-05/86433).

На сумму среднего заработка за время вынужденного прогула, которую организация по решению суда должна выплатить незаконно уволенному работнику, страховые взносы также начисляются в общеустановленном порядке (см. письмо ФНС России от 31.01.2019 № БС-4-11/1583@).

Соответствующие начисления необходимо провести в текущем периоде (в котором произойдет перечисление выплаты), а значит, нет необходимости представлять уточненные декларации за прошлые периоды.