Порядок заполнения и формат уведомления о начисленных налогах, а также форма самого уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Код формы по КНД 1110355.
Уведомление необходимо представить в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика или в качестве крупнейшего плательщика. ИП представляют уведомление по месту жительства или электронно через ЛК плательщика.
Срок представления уведомления не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ.
В письме ФНС России от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@) обращено внимание на то, что уведомление сдается только одно по одному сроку уплаты. А вот повторное уведомление по этому же сроку и налогу уже будет считаться уточняющим и заменит предыдущее, а не увеличит сумму начислений.
Сроки представления уведомлений по НДФЛ установлены следующие:
|
Расчетный период
|
Дата подачи уведомления
|
|
С 01-го по 22-е число текущего календарного месяца
|
Не позднее 25-го числа текущего месяца
|
|
С 23-го по 30 (31)-е число текущего календарного месяца
|
Не позднее 03-го числа следующего месяца
|
В соответствии с абз. 3 п. 9 ст. 58 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ) в декабре необходимо представить еще одно уведомление, которое будет содержать информацию о сумме НДФЛ, удержанной с выплат за период с 23.12 по 31.12. Срок – не позднее последнего рабочего дня года. Такая повинность автоматически прекратится после снятия налогоплательщика с учета.
Рассмотрим случаи, при которых уведомление можно не представлять.
1. Если в каком-либо периоде у плательщика не возникает обязанности исчисления налога, авансовых платежей, страховых взносов, то уведомление не представляется.
2. Если налогоплательщик представляет налоговую декларацию раньше установленного срока согласно НК РФ, но до даты исполнения обязанности по представлению уведомления в отношении налога, по которому представляется такая декларация.
3. Если даты представления уведомления и декларации совпадают, так как информация об исчисленном налоге уже содержится в декларации. Если организация представляет и декларацию по налогу на имущество, и уведомление по этому налогу, то в этом случае сумма обязательств будет состоять из двух сумм, указанных в декларации и уведомлении.
Тем не менее уведомление об ИСН на имущество организаций в отношении объектов налогообложения представляется в обязательном порядке.
Что касается обязательного представления уведомления, необходимо заострить внимание на следующих случаях, когда налоги:
- уплачиваются до представления соответствующей налоговой отчетности;
- обязывают представление налоговой декларации по НК РФ (п. 9 ст. 58 НК РФ).
|
Налоги, страховые взносы, в отношении которых уведомление
|
|
представляется:
|
не представляется:
|
|
1. Имущественные налоги:
- налог на имущество организаций (в т. ч. и в случае, когда налоговая база определяется как кадастровая стоимость) (п. 7 письма ФНС России 01.03.2023 № БС-4-21/2346@);
- транспортный налог;
- земельный налог.
2. Налог на прибыль, уплачиваемый налоговыми агентами, в случаях выплаты:
- дивидендов юридическим лицам (в т. ч. иностранным организациям);
- доходов иностранным организациям;
- доходов по ценным бумагам, выплачиваемых иностранным организациям в соответствии со ст. 310.1 НК РФ).
3. НДФЛ (за исключением фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, уплачиваемых иностранными гражданами самостоятельно, в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ) (см. письмо ФНС России от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@).
4. Страховые взносы, исчисленные с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.
5. Торговый сбор.
6. Авансовые платежи:
- по ЕСХН;
- по УСН
|
- НДС (в т. ч. НДС, уплачиваемый при ввозе товаров по импорту, в т. ч. и из стран ЕАЭС);
- акцизы;
- налог на прибыль (в т. ч. авансовые платежи по налогу на прибыль);
- НДД;
- НДПИ;
- водный налог;
- налог на игорный бизнес;
- ПСН;
- страховые взносы, уплачиваемые ИП за себя
|
Способы представления уведомления могут быть различными. Одним из вариантов является представление его в электронной форме, с подписью УКЭП, используя ТКС или через ЛК плательщика. Однако в случае, если у плательщика есть право представлять налоговую отчетность на бумажном носителе, он может представить уведомление в этом формате.
Важно! Плательщик представляет документы в налоговую по доверенности – необходимо отправить доверенность в налоговый орган за 24 часа до представления уведомления.
Само уведомление состоит из двух частей:
1. Титульного листа.
2. Раздела «Данные».
Заполнение Титульного листа не вызывает сложностей и аналогично заполнению титульного листа любой другой декларации или расчета, представляемого в налоговый орган. На титульном листе указываются все необходимые реквизиты для идентификации налогоплательщика, такие как ИНН, КПП и код налогового органа, в который представляется уведомление. Для юридических лиц указывается по месту постановки на учет плательщика или в качестве крупнейшего плательщика, а для ИП – по месту жительства.
Раздел «Данные» уведомления разделен на блоки, в которых требуется указать информацию по исчисленному налогу, авансовому платежу по налогу, сбору и страховым взносам.
|
Поле
|
Примечание
|
|
«КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)»
|
Указывается тот же КПП, что и в соответствующей налоговой декларации (расчете), представляемой плательщиком по тем платежам, по которым направляется уведомление. ИП это поле не заполняют.
В случае, когда уведомление представляется по налогам, в отношении которых отсутствует обязанность представления декларации (транспортный, земельный налоги), ФНС России рекомендует указывать КПП организации по месту ее нахождения в соответствии со свидетельством о постановке на учет (т. е. КПП головной организации), независимо от того, где находится объект, по месту нахождения головной организации или обособленного подразделения (п. 2 письма ФНС России 01.03.2023 № БС-4-21/2346@).
Пример: При наличии обособленного подразделения Расчет 6-НДФЛ представляется в т. ч. и по месту его нахождения. В этом случае в титульном листе указывается КПП этого обособленного подразделения, по месту нахождения которого подается расчет.
Соответственно, при заполнении уведомления по НДФЛ, подлежащему уплате с доходов работников обособленного подразделения, указывается тот же КПП, который впоследствии будет указан в соответствующем Расчете 6-НДФЛ.
Если организация и обособленное подразделение находятся в одном муниципальном образовании и организация отчитывается по месту своего нахождения, то и в Расчете 6-НДФЛ, и в уведомлении будет указываться КПП организации
|
|
«Код по ОКТМО»
|
Указывается ОКТМО по месту нахождения организации или обособленного подразделения (если налог уплачивается по месту нахождения ОП, как в вышеуказанном примере с 6-НДФЛ) или, к примеру, по месту нахождения недвижимости
|
|
«Код бюджетной классификации»
|
Указывается КБК платежа, по которому направляется уведомление
|
|
«Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов»
|
Сумма обязательства исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов.
Если сумма авансового платежа, включенная в совокупную обязанность налогоплательщика по налогу за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, меньше суммы авансового платежа по налогу, рассчитанной за предыдущий отчетный период этого же налогового периода, в уведомлении может быть указана сумма авансового платежа с отрицательным значением в размере разницы для уменьшения совокупной обязанности (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Пример: При оформлении уведомления в отношении транспортного налога за налоговый период 2023 года (срок представления – 26.02.2024) уведомление должно содержать только сумму налога за налоговый период 2023 года (за вычетом суммы авансовых платежей, уплаченных до 01.01.2024). Иными словами, указывается только сумма платежа за IV кв. 2023 года (п. 1 письма ФНС России 01.03.2023 № БС-4-21/2346@)
|
|
«Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)»
|
1. При уплате ежемесячных платежей указывается код отчетного налогового периода и через дробь код порядкового квартального месяца (п. 2.6.5 Порядка).
Пример: При оформлении уведомления со сроком сдачи до 25.01.2023 в отношении НДФЛ, удержанного с доходов за период с 01.01.2023 по 22.01.2023, подлежащего уплате в срок не позднее 28.01.2023, в этом поле необходимо указать 21/01.
При удержании НДФЛ в период с 23.04 по 22.05 со сроком уплаты не позднее 28.05.2023 – 31/02.
При удержании НДФЛ за период с 23.12.2023 по 31.12.2023 – 34/04.
Несмотря на то что страховые взносы подлежат ежемесячной уплате, уведомление об исчисленных суммах за 3-й месяц квартала не представляется ввиду совпадения сроков представления расчета по страховым взносам за отчетный (расчетный) период и уведомления.
Например, не надо представлять уведомление по страховым взносам за сентябрь в октябре или за декабрь в январе).
Исключением из этого правила является ситуация, когда страхователь решит уплатить страховые взносы за декабрь в декабре.
Пример: Организация приняла решение уплатить страховые взносы, исчисленные за декабрь 2023 года, в декабре. В этом случае в уведомлении, представляемом в декабре 2023 года в отношении сумм таких страховых взносов, указывается код отчетного периода 34/03 (письмо ФНС России от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@).
2. При уплате ежеквартальных платежей указывается код отчетного налогового периода и через дробь код порядкового номера квартала (письмо ФНС России от 22.06.2023 № СД-4-3/7941@).
Пример: При оформлении уведомления со сроком сдачи до 25.04.2023 в отношении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за I квартал 2023 года, подлежащего уплате в срок не позднее 28.04.2023, в этом поле необходимо указать 34/01.
|
|
«Отчетный (календарный) год»
|
Указывается год, за налоговый период которого исчислен налог, авансовый платеж по налогу, сбор, страховой взнос в соответствии с порядком заполнения соответствующей налоговой декларации (расчета) (п. 2.6.6 Порядка).
Пример: При оформлении уведомления об исчисленных текущих платежах за налоговый период 2023 года в этом поле будет указано: 2023
|
Если вы обнаружили ошибку в реквизитах уведомления, отправленного в налоговый орган, необходимо направить новое уведомление с правильными реквизитами относительно обязанности, по которой произошла ошибка.
Если ошибка была допущена в КПП, ОКТМО, КБК, необходимо:
- в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» поставить «0» по ранее указанным реквизитам;
- заполнить новое уведомление с корректными данными.
Исправление ошибок можно произвести до представления налоговой декларации. Если ошибка была обнаружена после представления расчета или декларации, то уведомление за этот период представлять не требуется.
