I. Сначала разберемся с формой 3-НДФЛ.

Уже начиная с представления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год необходимо будет применять обновленную форму 3-НДФЛ, которая скорректирована приказом ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/880@ (вступит в силу 01 января 2023 года). Изменения внесены также в порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

Рассмотрим основные позиции:

1. Приложение к Разделу 1 будет называться «Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета». Из него исключена информация о зачете НДФЛ, КБК, ОКТМО и др.

2. В Разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов» добавлена новая строка 170, в которой будет отражаться сумма НДФЛ, возвращенная (зачтенная) в связи с применением вычета в упрощенном порядке.

3. В Приложении 2 «Доходы от источников за пределами Российской Федерации» добавлен новый код освобождения от НДФЛ (код 4), который следует указывать при применении п. 60.2 ст. 217 НК РФ.

4. Из Приложения 4 «Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению» исключена строка 100, в которой указывалась сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также подарков, полученных ветеранами ВОВ, тружениками тыла ВОВ, инвалидами ВОВ и пр.

5. В Приложении 5 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных ст. 219.1 НК РФ» добавлена строка 171 для указания суммы, уплаченной за физкультурно-оздоровительные услуги.

II. Форма 6-НДФЛ планируется к изменению посредством вступления в силу приказа ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/881@ (вступит в силу с 01 января 2023 года и будет применяться начиная с представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал 2023 года).

Аналогично изменятся:

- сама форма;

- формат и правила заполнения расчета 6-НДФЛ.

Начиная с 2023 года возникнет обязанность по ежемесячной оплате 28-го числа за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего (с исключениями для декабря и января).

Порядок заполнения 6-НДФЛ:

- в отчете за I квартал надо будет отражать НДФЛ, удержанный с 01 января по 22 марта;

- за полугодие – с 01 января по 22 июня;

- за 9 месяцев – с 01 января по 22 сентября;

- за год – с 01 января по 31 декабря.

Для удобства разработана таблица с разбивкой по месяцам для четырех сроков уплаты налога в каждом квартале:

- поле 024 – сумма исчисленного и удержанного налога по четвертому сроку перечисления заполняется только за год – за период с 23 по 31 декабря;

- в разделе 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода» заменена на строку 020 «Сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода».