01 января 2021 года вступит в силу Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период».

С указанной даты налоговая ставка по НДФЛ будет увеличена до 15 % в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период (календарный год).

Вводятся понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». Пороговое значение и прогрессивную ставку НДФЛ будут применять в отношении совокупности баз. Для налоговых резидентов РФ в нее входят доходы: от долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые физлицо признало в декларации; в виде выигрышей участников азартных игр и лотерей; по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами; по операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги; по операциям займа ценных бумаг; по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами, которые учитываются на ИИС; полученные участниками инвестиционного товарищества; в виде сумм прибыли КИК; иные доходы, которые будут считаться основной налоговой базой.

Уточняется, к каким налоговым базам применяются те или иные ставки налога. Упорядочено применение вычетов к различным налоговым базам.

Законом предусматриваются следующие размеры налоговой ставки НДФЛ:

- 13 процентов – если сумма доходов за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;

- 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы доходов, превышающих 5 млн руб., – если сумма соответствующих доходов за налоговый период превышает 5 млн руб.

В отношении некоторых видов доходов налоговые ставки останутся неизменными. Так, налоговая ставка для резидентов РФ останется прежней – 13 % в отношении доходов: от продажи имущества (за исключением ценных бумаг); в виде имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в дар; в виде страховых выплат по договорам страхования; в виде выплат по пенсионному обеспечению.

Перечислять в бюджет НДФЛ, исчисленный по прогрессивной ставке, надо будет отдельно в пределах 650 тыс. руб. и отдельно – свыше этой суммы.

Закон вступает в силу 01 января 2021 года и применяется в отношении доходов, полученных начиная с 01 января 2021 года. В 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно.

За неудержание и неперечисление НДФЛ по ставке 15 % за I квартал 2021 года штрафовать и начислять пени не будут. Для этого налоговый агент должен самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 01 июля следующего года.