Отчетная форма

Особенности отражения отдельных показателей

Баланс (ф. 0503130)

Причины наличия остатков средств на счетах 1 201 00 000 и 3 201 20 000 обязательно нужно раскрыть в текстовой части Раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503160)

Недопустимо наличие остатков со знаком «минус» по счетам 206 00, 210 05, 301 00, 302 00 , 304 00

По счетам 206 00 и 208 00 000 не считается просроченной дебиторская задолженность по расходным операциям, в отношении которой осуществляются мероприятия по возврату в бюджет ранее произведенных расходов:

- по государственным / муниципальным контрактам и соглашениям, в т. ч. по авансам, подлежащим возврату контрагентом в случае расторжения контракта;

- по результатам претензионной работы, в т. ч. по возврату излишне выплаченной зарплаты и задолженности уволенных сотрудников по подотчетным суммам.

Суммы такой задолженности по состоянию на 01.01.2022 должны быть перенесены на счет 1 13 02991 01 XX00 130 1 209 36 000

Активы и обязательства подразделяются на долгосрочные (внеоборотные) и краткосрочные (оборотные). Критерии отнесения к той или иной группе – в положениях Стандарта «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»

Справка по заключению счетов (ф. 0503110)

В 1–17 разрядах номера счета 1 401 10 100, отражающих 4–20 разряды КБК, в отдельных случаях допустимо указание группировочных / недетализированных значений КБК. К таким ситуациям, в частности, относятся:

1. Формирование / корректировка ГРБС размера участия собственника имущества в государственном / муниципальном учреждении (в корреспонденции со счетом 204 33) – отражается по номеру счета 1 11 09000 00 0000 000 1 401 10 172.

2. Изменение кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету: показатель финрезультата формируется по дебету (уменьшение стоимости) / кредиту (увеличение стоимости) счета 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 176.

3. Принятие к учету земельных участков (в т. ч. собственность на которые не разграничена, вовлеченных в хозяйственный оборот), а также иных НФА по результатам инвентаризации, – финрезультат формируется по кредиту счета 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 199.

4. Уменьшение объема финансовых вложений, в т. ч. в уставные фонды ГУП / МУП отражается в корреспонденции со счетом 1 11 09000 00 0000 120 1 401 10 172.

5. Признание ссудополучателем доходов 2021 года от предоставления права пользования активом – объектом учета операционной аренды на льготных условиях по договорам безвозмездного пользования – отражается по КБК 2 07 10010 01 0000 180.

6 Признание ссудодателем доходов 2020 года от предоставления права пользования активом на льготных условиях по договорам безвозмездного пользования отражается:

- при операционной аренде – по счету 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 121;

- при неоперационной / финансовой аренде – по счету 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 122;

- по договору безвозмездного пользования земельными участками, иными НПА – по счету 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 123.

7. Поступление в доход бюджета от БУ/АУ средств госзадания по акту проверки органов финконтроля отражается по счету 2 03 01099 01 0000 150 1 401 10 153

В 5–17 разрядах номера счета 401 20 допускается указание нулей только в случаях, предусмотренных Инструкцией № 162н, а также:

1. При отражении при предоставлении / получении права пользования активом на льготных условиях:

- ссудополучателем – расходов по амортизации права пользования активом, принятым к учету в качестве объектов аренды на льготных условиях (XX XX 00000 00000 000 1 401 20 224);

- ссудодателем – расходов 2020 года по предоставлению права пользования активом на льготных условиях (XX XX 00000 00000 000 1 401 20 24X, XX XX 00000 00000 000 1 401 20 25X).

2. При отражении операций по списанию израсходованных материальных запасов в соответствии со Стандартом «Запасы»

Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)

В разделе 2 Отчета (ф. 0503127) недопустимо отражение минусовых значений по восстановленным на счетах ПБС суммам дебиторской задолженности прошлых лет – указанные суммы в обязательном порядке подлежат перечислению в бюджет.

При этом сумму поступлений от восстановления дебиторской задолженности прошлых лет администратор доходов бюджета отражает в графе 5 раздела 1 Отчета (ф. 0503127) в положительном значении по коду 000 1 13 02000 00 0000 130

Кассовые расходы КВР 451 и 452 должны соответствовать увеличению вложений по счетам 204 31, 204 34, 215 31, 215 34 либо показателям передачи соответствующих финансовых вложений по КОСГУ 530.

Причины несоответствия необходимо раскрыть в разделе 4 «Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности» Пояснительной записки (ф. 0503160)

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)

Возврат остатков МБТ их получателю при подтверждении потребности отражается в Справке (ф. 0503125) по коду счета 1 206 51 561 с отражением в графе 9 корреспондирующих счетов 1 205 51 661, 1 205 61 661, в том числе по строкам «неденежные расчеты»

Показатели по счетам:

- 1 401 10 191;

- 1 401 10 195;

- 1 401 10 189

отражаются по КБК 2 07 10010 01 0000 180 с указанием подвида «0000»

Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164)

Федеральные ГРБС по разделу 2 отражают показатели, по которым сумма неисполненных назначений составляет 300 млн руб. и выше или исполнение составляет менее 95 % к сводной бюджетной росписи

Указание в графе 8 раздела 2 Сведений (ф. 0503164) кода причины «99 – Иные причины» допустимо в случае если причины, приведенные в Инструкции № 191н, не в полной мере характеризуют отклонения фактических показателей от плановых.

Если наличие отклонений обусловлено одновременно несколькими причинами, указывается код причины, оказавшей наибольшее влияние.

В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) детально опишите причины отклонений с учетом принципа существенности

Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166)

Коды ЦСР в графе 2 указываются в формате XX X 00 00000

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

Показатели по счету 401 40 отражаются с указанием в 1–17 разрядах кодов доходов.

При этом по доходам будущих периодов от аренды на льготных условиях номер счета отражается аналогично формированию счета 1 401 10 1ХХ

Показатели по счету 401 60 отражаются в разрезе КОСГУ

Дебетовый остаток по возврату предоплаты на счете 1 206 00 в случае, если поставка товаров, выполнение работ и услуг не предполагаются / контракт планируется расторгнуть, должен быть перенесен на счет 1 209 34 000 или 1 209 36 000. Задолженность по возврату авансов 2021 года, отраженная в 2021 году на счете КРБ 1 209 34 000 и не исполненная на конец года, переносится последним рабочим днем (31 декабря) на счет КДБ 1 209 36 000 и отражается в Сведениях (ф. 0503169) в составе просроченной задолженности.

Дебиторская задолженность на 01.01.2021 по расчетам с ФСС, которая в 2021 году подлежит возмещению Фондом в связи с переходом на осуществление прямых выплат, отражается на 01.01.2021 по счету 1 13 02991 01 XX00 130 1 209 36 000 и в Сведениях об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173)

«Дебиторка» на счете КРБ 1 209 34 66Х на 01.01.2022 по произведенным в 2021 году, но не возмещенным Фондом пособиям на погребение и оплате дополнительных выходных по уходу за детьми-инвалидами 31 декабря должна быть перенесена на счет 1 13 02991 01 XX00 130 1 209 36 000 как подлежащая возмещению в 2022 году и последующему зачислению в доход бюджета

Расчеты по возмещению ФСС расходов на предупредительные меры, доходы от которых отражаются по подстатье КОСГУ 139, подлежат раскрытию в Сведениях (ф. 0503169) по счету КДБ 1 13 02991 01 XX00 130 1 209 34 000

Кредиторская задолженность, числящаяся на счетах 205 11, 205 13, 205 14, 205 20, 205 30, 205 40, которая может быть погашена / возвращена только по обращению кредитора (задолженность заявительного характера), не является просроченной и краткосрочной (текущей) задолженностью и в графах 4 и 11 Сведений (ф. 0503169) не отражается.

Важно! С 08 ноября действует порядок возврата излишне уплаченных платежей за госуслуги, позволяющий активизировать работу по «закрытию» подобной задолженности

Задолженность по счете 1 208 00 000 отражается как просроченная, если подотчетным лицом (дебиторская задолженность) или учреждением (кредиторская задолженность, кроме заявительной) нарушен срок возврата / выдачи денег, установленный учетной политикой.

Не забудьте перенести на КДБ 1 209 36 000 задолженность уволившихся подотчетных лиц! Такая задолженность является просроченной!

Невыясненные платежи по Кт 1 205 81 000 НЕ являются просроченной задолженностью, поэтому в графах 4, 11, 14 Сведений (ф. 0503169) не отражаются

Проверьте форму на соответствие следующим контрольным соотношениям:

Не забудьте, что суммы дебетовых остатков по счетам 206 41,  206 81, 206 73 должны быть отражены учредителем и на счете 205 как начисление задолженности по возврату в бюджет неиспользованных остатков целевых субсидий прошлых лет!

Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173)

Изменения по коду причин «05 – пересчеты показателей отчетности» формируются по согласованию с вышестоящей организацией (учредителем, финорганом)

Если группировочная строка Сведений осталась неизменной, но при этом в Журнале операций межотчетного периода есть операции по изменению показателей счетов, в соответствующих графах отражается ноль.

Примеры таких ситуаций:

- уточнение аналитического счета по счету 102 00 в связи с переходом на Стандарт «Нематериальные активы»;

- уточнение аналитики в 1–17 разрядах номера счета ввиду изменения бюджетной классификации с 01.01.2021

Изменения валюты баланса, связанные с формированием на 01.01.2021 показателя по счету 111 60 000, отражаются по коду причины «02»

Уточнение показателей по счету 1 204 30 по результатам годовой инвентаризации отражается в корреспонденции со счетом 1 17 05010 01 0000 180 1 401 10 199 как исправление ошибок прошлых лет

Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296)

Если денежные обязательства, принятые на основании одного исполнительного листа, относятся к разным кодам КОСГУ, раскрытие информации в разделе 2 Сведений (ф. 0503296) осуществляется по каждому коду КОСГУ обособленно.

При этом графа 2 «Количество» раздела 2 в этом случае заполняется только по той строке, по которой отражается наибольшая сумма принятых денежных обязательств по исполнительному листу. По остальным суммам в графе 2 проставляется «ноль»

Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178)

Сведения (ф. 0503178) формируются как по бюджетной деятельности, так и по средствам во временном распоряжении

В разделе 1 Сведений (ф. 0503178) раскрывается информация о наличии банковских счетов ПБС, даже если на начало и конец года на них числятся нулевые остатки

Номера банковских счетов в графе 1 раздела 1 отражаются в структуре «хххххххххххххххххххх», показатели по счету 1 201 23 – в структуре «00000000000000000000»

Если ПБС открыт счет в банке, у которого была отозвана лицензия, остаток средств на этом банковском счете должен быть отнесен в Дт 209 81, а дополнительная информация об этой сумме и о самом банке раскрыта в Пояснительной записке (ф. 0503160)

Отчетная форма

Особенности отражения отдельных показателей

Бухгалтерский баланс (ф. 0503730)

Показатели счета 0 304 06 000 в части незавершенных расчетов по временному привлечению денежных средств (заимствованиям) между КФО и иных незавершенных расчетов отражаются в строке 433 Баланса (ф. 0503730). Не забывайте: данные отражаются после проведения операций по закрытию года. Дебетовый остаток счета 0 304 06 000 следует указывать со знаком «минус»

«Закрытые» расчеты по временному привлечению денежных средств между КФО – это существенная информация, а потому она должна быть отражена в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760). Если до представления отчетности расчеты не завершены, укажите в пояснениях информацию о планируемых мероприятиях, сроках и суммах «закрытия» расчетов по заимствованиям

Сумма по счету 210 06 (строка 480) = балансовая стоимость недвижимости, в т. ч. земли, и ОЦДИ, соответствующего критериям актива и отраженного на балансовых счетах.

Отражается в положительном значении!

Учредитель должен сверить данные счета 210 06 у подведомственных учреждений с показателями счета 1 204 33 у себя в Балансе (ф. 0503130)

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710)

Финрезультат по нацпроектам отражается с указанием в 1–17 разрядах номера счета КБК, содержащего коды разделов, подразделов, коды целевых статей, КВР по расходам на реализацию нацпроектов в структуре XX XX 000 XX ХХХХХ XXX

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Плановые показатели в сводном Отчете (ф. 0503737) должны соответствовать данным Отчета (ф. 0503127) учредителя. Допустимые расхождения:

- средства, предоставленные из бюджета ФОМС федеральным АУ и БУ на выполнение госзадания или на иные цели;

- возмещение ФСС расходов АУ/БУ на предупредительные меры, произведенное по КФО 4 (АнКВД 130), а также иные поступления в порядке возмещения затрат, учтенные по КФО 4 и АнКВД 130. О таких поступлениях обязательно указать в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760)

Субсидии, полученные НЕ от органа-учредителя, в том числе на финансовое обеспечение мероприятий по борьбе с COVID-19, учитываются как гранты в форме субсидий и отражаются по КФО 2.

Неиспользованные остатки субсидий по КФО 5 и 6, возвращенные в доход бюджета и отраженные у учреждения по стр. 592 и одновременно по стр. 910, у учредителя должны быть отражены по КБК 2 18 00000 00 0000 150 в Отчете (ф. 0503127). Возвращенные в бюджет неиспользованные остатки субсидии АУ/БУ на выполнение задания в форме 0503127 у учредителя будут по КБК 1 13 02991 01 0000 130.

Допустимые расхождения: возвраты субсидий отдельными федеральными учреждениями науки, культуры и образования, являющимися ГРБС, но не являющимися ГАД. Такую ситуацию требуется раскрыть в Пояснительной записке (ф. 0503160)

Перечисление в бюджет субсидии по акту проверки контролирующих органов отражается по КВР 853 и КОСГУ 241

Отчет об обязательствах по нацпроектам (ф. 0503738-НП)

В графе 3 отчетной формы 0503738-НП указываются КБК, содержащие в соответствующих разрядах коды разделов, подразделов, коды целевых статей, КВР по расходам на реализацию нацпроектов в формате X XX 000 XX XXXXX XXX

Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768)

Не забывайте, что по счетам 5 101 00 000, 6 101 00 000, 7 101 10 000, 7 106 10 000 показатели не формируются!

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности по нацпроектам отражается с указанием в 1–17 разрядах КБК, содержащего в соответствующих разрядах коды разделов, подразделов, коды целевых статей, КВР по расходам на реализацию нацпроектов в формате X XX 000 XX XXXXX XXX

В течение 2021 года задолженность по счету 0 206 00 000, подлежащая урегулированию (дебетовый остаток по возврату ранее предоставленного аванса), если не предполагается поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг и инициировано расторжение контракта, следует перенести на счета:

- XXXX 0000000000 510 0 209 34 000 – по авансам, уплаченным до 2021 года;

- XXXX 0000000000 КВР 0 209 34 000  по авансам, уплаченным в 2021 году.

Не исполненную на 01.01.2022 задолженность по возврату авансов 2021 года следует перенести на счет XXXX 0000000000 510 0 209 34 000, с отражением в Сведениях (ф. 0503769) в составе просроченной задолженности.

Таким же образом следует поступить и с задолженностью уволенного подотчетного лица (остаток по дебету счета 0 208 00 000), выявленной по результатам инвентаризации на 01.01.2022

Дебиторская задолженность на 01.01.2021 по расчетам с ФСС, которая в 2021 году подлежит возмещению Фондом в связи с переходом на осуществление прямых выплат, отражается на 01.01.2021 по счету ХХХХ 0000000000 510 0 209 34 001 и в Сведениях (ф. 0503773)

«Дебиторка» на счете 209 34 001 на 01.01.2022 по произведенным в 2021 году, но не возмещенным Фондом пособиям на погребение и оплате дополнительных выходных по уходу за детьми-инвалидами 31 декабря должна быть перенесена на счет ХХХХ 0000000000 510 0 209 34 001 как подлежащая возмещению в 2022 году по тому КФО, в рамках которого осуществлялись расходы

Расчеты по возмещению ФСС расходов на предупредительные меры, доходы от которых отражаются по подстатье КОСГУ 139, подлежат раскрытию в Сведениях (ф. 0503769) по счету ХХХ 0000000000 130 0 209 34 000 по КФО, в рамках которого осуществлялись расходы

Выявленную в ходе инвентаризации на 01.01.2022 на счете 208 00 «дебиторку» по уволенному сотруднику (если ее можно взыскать!) перенесите на счет ХХХХ 0000000000 510 0 209 34 000 и отразите в Сведениях (ф. 0503769) в составе просроченной задолженности

Пояснительная записка (ф. 0503760)

Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773)

Изменения по коду причин «05 – пересчеты показателей отчетности» формируются по согласованию с вышестоящей организацией (учредителем, финорганом)

Если группировочная строка Сведений осталась неизменной, но при этом в Журнале операций межотчетного периода есть операции по изменению показателей счетов, в соответствующих графах отражается ноль.

Примеры таких ситуаций:

- уточнение аналитического счета по счету 102 00 в связи с переходом на Стандарт «Нематериальные активы»;

- уточнение аналитики в 1–17 разрядах номера счета ввиду изменения бюджетной классификации с 01.01.2021

Изменения валюты баланса, связанные с формированием на 01.01.2021 показателя по счету 111 60 000, отражаются по коду причины «02»

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779)

Обратите внимание: показатели по счетам 201 23 и 210 03 отражаются в разделе 1 «Счета в кредитной организации» в структуре «00000000000000000000» (20 нулей)

Сведения (ф. 0503779) представляются по всем КФО. В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) детально опишите факторы, повлиявшие на размер остатков денежных средств раздельно по каждому КФО

Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295)

Если денежные обязательства, принятые на основании одного исполнительного листа, относятся к разным кодам КОСГУ, раскрытие информации в разделе 2 Сведений (ф. 0503295) осуществляется по каждому коду КОСГУ обособленно.

При этом графа 2 «Количество» раздела 2 в этом случае заполняется только по той строке, по которой отражается наибольшая сумма принятых денежных обязательств по исполнительному листу. По остальным суммам в графе 2 проставляется «ноль»