Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123) формируется казенным учреждением в соответствии с п.п. 146–150.2 Инструкции № 191н. Отчет (ф. 0503123) отражает сведения о движении денежных средств учреждения, в том числе денежных средств, находящихся во временном распоряжении.

Отчет (ф. 0503123) составляется в разрезе статей (подстатей) КОСГУ и содержит 4 раздела – «Поступления», «Выбытия», «Изменение остатков средств» и «Аналитическая информация по выбытиям».

Разделы 1–3 Отчета (ф. 0503123), помимо показателей текущего финансового года (графа 4), содержат показатели аналогичного периода прошлого финансового года (графа 5).

Показатели в Отчете (ф. 0503123) отражаются на основании аналитических данных по поступлениям и выбытиям (с учетом возвратов текущего финансового периода). Такие данные отражаются на счетах расчетов с финансовым органом (1 210 02 000 «Расчеты с финансовым органом по платежам в бюджет», 1 210 04 000 «Расчеты по поступлениям с органами казначейства», 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»), а также на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счетам 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения» (за исключением счета 0 201 35 000 «Денежные документы») и 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Стоит отметить, что Отчет (ф. 0503123) позволяет внешним пользователям ознакомиться с информацией о фактическом использовании бюджетных средств, списанных с лицевого счета получателя бюджетных средств для последующей оплаты денежных обязательств наличными.

При этом, как установлено п. 149 Инструкции № 191н, операции по движению денежных средств между лицевым счетом и кассой учреждения не отражаются в Отчете (ф. 0503123). С учетом данного положения в ситуации, когда денежные средства сняты с лицевого счета для оплаты обязательств, но хранятся в кассе учреждения, такая операция не отражается в показателях по выбытиям в разделе 2 Отчета (ф. 0503123). Однако при представлении бюджетной отчетности учреждение обязано отразить причины возникновения отклонений между суммой кассовых расходов, отраженных в графе 6 по строке 200 раздела «Расходы» Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127), и показателем строки 9000 раздела «Аналитическая информация по выбытиям» Отчета (ф. 0503123).

Еще одна важная особенность формирования Отчета (ф. 0503123) заключается в обособлении сумм возвратов дебиторской задолженности прошлых лет. В данной связи при сопоставлении показателя графы 6 строки 200 раздела «Расходы» Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127) с суммой показателей строк 2200 и 3200 раздела «Выбытия» Отчета (ф. 0503123) будут выявлены суммы дебиторской задолженности прошлых лет, которые возвращены контрагентом на лицевой счет получателя бюджетных средств, но не перечислены в доход бюджета.