С 1 января 2024 года «рваные» периоды по НДФЛ, когда расчетный период не был приравнен к месяцу или другому календарному сроку (с 23-го числа текущего месяца по 22-е число следующего месяца), останутся в прошлом.

Начиная с указанной даты каждый календарный месяц будет состоять из 2-х периодов:

1) с 01-го по 22-е число календарного месяца;

2) с 23-го по последнее число календарного месяца.

НДФЛ - 2 уведомления в месяц!

То, что в 4-м квартале уходящего года было правом, с 1-го числа нового года станет обязанностью. Речь идет о представлении уведомлений по НДФЛ 2 раза в месяц:

В декабре необходимо будет представить еще одно уведомление - не позднее последнего рабочего дня года, в котором будет указана сумма НДФЛ, удержанная с выплат за период с 23.12. по 31.12. (абзац 3 п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ).

Отметим, что подача 2-х уведомлений коснется, в первую очередь, тех налоговых агентов, которые выплачивают заработную плату за 1 и 2-ю половину месяца и, соответственно, удерживают с нее НДФЛ в каждом из установленных периодов (к примеру, аванс выплачивается 29-го числа, а окончательный расчет за месяц - 15-го числа).

Если аванс и окончательный расчет приходятся только на один период с 01-го по 22-е число календарного месяца, к примеру: заработная плата 2-го числа, аванс - 17-го числа, то организация (ИП) по-прежнему будут представлять одно уведомление в месяц (не позднее 25-го числа), за исключением тех периодов, когда с 23-го по 30 (31)-е число будут осуществляться какие-то выплаты работникам (отпускные, больничные, премии и т.  п.).

Новые сроки уплаты НДФЛ

В связи с установлением 2-х расчетных периодов в месяц по НДФЛ, вводится и дополнительная дата для перечисления налога:

Пример: В организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы:

- за 1-ю половину месяца - 17-го числа;

- за 2-ю половину месяца - 02-го числа.

В связи с этим выплата заработной платы:

- за декабрь 2023 года была осуществлена - 29.12.2023;

- за 1-ю половину января 2024 г. - 17.01.2024.

Выплат с 23-го по 31.01.2024 не было.

В этом случае организация:

- не позднее 29.12.2023 - должна представить уведомление и уплатить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 г.;

- не позднее 25.01.2024 - представить уведомление по НДФЛ, удержанному с выплаты за 1-ю половину января 2024 г.

- не позднее 29.01.2024 - перечислить удержанный НДФЛ в бюджет.

В связи с тем, что никаких выплат с 23-го по 31.01.2024 не было, представлять уведомление не позднее 03.02.2024 не нужно.

Платежки со статусом «02» уходят в прошлое

31 декабря 2023 года заканчивается переходный период, связанный с введением ЕНС. И 31 декабря является датой, когда организации и ИП, принявшие в начале года решение оформлять платежные поручения (со статусом «02») вместо уведомлений, могут сделать это последний раз.

Начиная с 01.01.2024 налоговые органы прекращают прием уведомлений на основании распоряжений на перевод денежных средств, направленных плательщиками в банк со статусом «02». Исключение - платежные распоряжения с датой платежного документа до 31.12.2023 включительно (п. 12 ст. 4 Закона № 263-ФЗ; письмо ФНС России от 17.11.2023 № КЧ-4-8/14514).

Новые контрольные соотношения по ЕНП

Если показатели в Уведомлении не соответствуют контрольным соотношениям, то это свидетельствует о нарушении порядка его заполнения.

И такое Уведомление будет считаться непредставленным полностью либо в части, о чем налоговый орган сообщит налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Приказ ФНС России об утверждении контрольных соотношений пока не принят. Очередные контрольные соотношения уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей направлены письмом ФНС России от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@.

В нем приведен перечень основных ошибок, в числе которых:

- неправильное указание КБК;

- неправильное указание даты;

- неверное указание налогового периода;

- неверное указание КПП и т.п.

К перечню прилагается таблица соответствия КБК и отчетных (налоговых) периодов, приведенных в Уведомлении.