В обязанность налогоплательщика (налогового агента) вменяется представление уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Форма уведомления, формат и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Код формы по КНД 1110355.
Уведомление представляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или в качестве крупнейшего плательщика.
Срок представления уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ). Исключение НДФЛ, по которому уведомления подают дважды в месяц (третий абзац п. 9 ст. 58 НК РФ).
Сроки уплаты налогов в качестве ЕНП организациями в 2025 году
В составе ЕНП должны быть уплачены (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ) практически все обязательные платежи (за некоторым исключением), в том числе страховые взносы, кроме взносов на травматизм:
|
Уплачиваются через ЕНП
(п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ)
|
- НДФЛ;
- страховые взносы (кроме НС и ПЗ);
- НДС;
- налог на прибыль;
- налог на имущество организаций;
- земельный налог;
- транспортный налог;
- акцизы;
- водный налог;
- «спецрежимные» налоги (УСН, ЕСХН, АУСН);
- налог на добычу полезных ископаемых;
- налог на игорный бизнес;
- торговый сбор;
- новый туристический налог;
- налоги при выполнении соглашений о разделе продукции;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- госпошлина, в отношении уплаты которой арбиражным судом выдан исполнительный документ
|
|
Уплачиваются в составе ЕНП либо отдельно от него
(п. 1 ст. 58 НК РФ)
|
- сбор за пользование объектами животного мира;
- сбор за пользование объектами водных биоресурсов
|
|
Уплачиваются отдельно от ЕНП и не учитываются на ЕНС
(п. 1 ст. 58 НК РФ)
|
- страховые взносы на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ (регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ);
- НДФЛ иностранцев на патенте (ст. 227.1 НК РФ);
- госпошлина, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ;
- налог на сверхприбыль;
- страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности в соответствии с перечнями, установленными в порядке Закона № 155-ФЗ и Закона № 84-ФЗ
|
Денежные средства в счет уплаты конкретного налога, сбора или страховых взносов могут быть направлены в налоговый орган как единовременно, так и по частям. Главное условие - успеть внести платеж (его часть) до наступления срока уплаты того или иного налога (п. 1 ст. 45 НК РФ):
|
Налоги и взносы
|
Налоговый (отчетный) период
|
Срок уплаты
|
|
НДС, в т.ч. агентский (не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, следующего за истекшим налоговым периодом) (п. 1 ст. 174 НК РФ)
|
1 квартал
|
28.04.2025
|
|
28.05.2025
|
|
30.06.2025*(1)
|
|
2 квартал
|
28.07.2025
|
|
28.08.2025
|
|
29.09.2025*(1)
|
|
3 квартал
|
28.10.2025
|
|
28.11.2025
|
|
29.12.2025*(1)
|
|
4 квартал
|
28.01.2026
|
|
02.03.2026*(1)
|
|
30.03.2026*(1)
|
|
Налог на прибыль (налог - не позднее 28 марта следующего года; авансовый платеж - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода - не позднее 28-го числа этого отчетного периода) (ст. 287 НК РФ)
|
1 квартал
|
28.04.2025
|
28.01.2025
|
|
28.02.2025
|
|
28.03.2025
|
|
полугодие
|
28.07.2025
|
28.04.2025
|
|
28.05.2025
|
|
30.06.2025*(1)
|
|
9 месяцев
|
28.10.2025
|
28.07.2025
|
|
28.08.2025
|
|
29.09.2025*(1)
|
|
год
|
30.03.2026*(1)
|
28.10.2025
|
|
28.11.2025
|
|
29.12.2025*(1)
|
|
Транспортный и земельный налоги (налог - не позднее 28 февраля следующего года; авансовый платеж - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ)
|
1 квартал
|
28.04.2025
|
|
2 квартал
|
28.07.2025
|
|
3 квартал
|
28.10.2025
|
|
год
|
02.03.2026*(1)
|
|
Налог на имущество организаций (налог - не позднее 28 февраля следующего года; авансовый платеж - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) (п. 1 ст. 383 НК РФ)
|
1 квартал
|
28.04.2025
|
|
полугодие
|
28.07.2025
|
|
9 месяцев
|
28.10.2025
|
|
год
|
02.03.2026*(1)
|
|
УСН (налог - не позднее 28 марта следующего года; авансовый платеж - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом) (п. 7 ст. 346.21 НК РФ)
|
1 квартал
|
28.04.2025
|
|
полугодие
|
28.07.2025
|
|
9 месяцев
|
28.10.2025
|
|
год
|
30.03.2026*(1)
|
|
ЕСХН (налог - не позднее 28 марта следующего года; авансовый платеж - не позднее 28-ти календарных дней со дня окончания отчетного периода) (пункты 2 и 5 ст. 346.9 НК РФ)
|
полугодие
|
28.07.2025
|
|
год
|
30.03.2026*(1)
|
|
Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМС (единый страховой взнос) (не позднее 28-го числа следующего календарного месяца) (п. 3 ст. 431 НК РФ)
|
1 квартал
|
28.02.2025
|
|
28.03.2025
|
|
28.04.2025
|
|
полугодие
|
28.05.2025
|
|
30.06.2025*(1)
|
|
28.07.2025
|
|
9 месяцев
|
28.08.2025
|
|
29.09.2025*(1)
|
|
28.10.2025
|
|
год
|
28.11.2025
|
|
29.12.2025*(1)
|
|
28.01.2026
|
Сроки уплаты налогов организациями - налоговыми агентами
Налоги, обязанность по уплате которых возлагается на налоговых агентов, перечисляются в сроки:
НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ):
Внимание: С 1 января 2024 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ в следующие сроки: - за период с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 28-го числа текущего месяца;
- за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.
|
Налоговый (отчетный) период
|
Период, по итогам которого осуществляется уплата налога
|
Срок уплаты
|
|
1 квартал
|
01.01-22.01
|
28.01.2025
|
|
23.01-31.01
|
05.02.2025
|
|
01.02-22.02
|
28.02.2025
|
|
23.02-29.02
|
05.03.2025
|
|
01.03-22.03
|
28.03.2025
|
|
23.03-31.03
|
07.04.2025*(1)
|
|
полугодие
|
01.04-22.04
|
28.04.2025
|
|
23.04-30.04
|
05.05.2025
|
|
01.05-22.05
|
28.05.2025
|
|
23.05-31.05
|
05.06.2025
|
|
01.06-22.06
|
30.06.2025*(1)
|
|
23.06-30.06
|
07.07.2025*(1)
|
|
9 месяцев
|
01.07-22.07
|
28.07.2025
|
|
23.07-31.07
|
05.08.2025
|
|
01.08-22.08
|
28.08.2025
|
|
23.08-31.08
|
05.09.2025
|
|
01.09-22.09
|
29.09.2025*(1)
|
|
23.09-30.09
|
06.10.2025*(1)
|
|
год
|
01.10-22.10
|
28.10.2025
|
|
23.10-31.10
|
05.11.2025
|
|
01.11-22.11
|
28.11.2025
|
|
23.11-30.11
|
05.12.2025
|
|
01.12-22.12
|
29.12.2025*(1)
|
|
23.12-31.12
|
30.12.2025
|
Сроки уплаты налога на прибыль агентами - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п. 2 ст. 287 НК РФ):
|
Налоговый (отчетный) период
|
Месяц, в котором был выплачен доход
|
Срок уплаты
|
|
1 квартал
|
январь
|
28.02.2025
|
|
февраль
|
28.03.2025
|
|
март
|
28.04.2025
|
|
полугодие
|
апрель
|
28.05.2025
|
|
май
|
30.06.2025*(1)
|
|
июнь
|
28.07.2025
|
|
9 месяцев
|
июль
|
28.08.2025
|
|
август
|
29.09.2025*(1)
|
|
сентябрь
|
28.10.2025
|
|
год
|
октябрь
|
28.11.2025
|
|
ноябрь
|
29.12.2025*(1)
|
|
декабрь
|
28.01.2026
|
Сроки уплаты страховых взносов от НС и ПЗ
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Таким образом, взносы на «травматизм» уплачиваются отдельно от ЕНП и не учитываются на ЕНС (п. 1 ст. 58 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
|
|
Расчетный (отчетный) период
|
Срок уплаты
|
|
Страховые взносы от НС и ПЗ (не позднее 15-го числа следующего календарного месяца)
|
1 квартал
|
17.02.2025*(1)
|
|
17.03.2025*(1)
|
|
15.04.2025
|
|
полугодие
|
15.05.2025
|
|
16.06.2025*(1)
|
|
15.07.2025
|
|
9 месяцев
|
15.08.2025
|
|
15.09.2025
|
|
15.10.2025
|
|
год
|
17.11.2025*(1)
|
|
15.12.2025
|
|
15.01.2026
|
________________________________
*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ
