Нормами трудового законодательства на работодателя возложена обязанность по предоставлению работнику ежегодного отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Право на отпуск возникает у работника исходя из фактически отработанного им времени. Откуда берутся денежные средства на выплату отпускных? Как правило, это резерв на указанные цели, создаваемый в текущем периоде для использования в будущем (по факту отпуска). Напомним, что отпускные подлежат выплате в срок не позднее, чем за три дня до его начала, согласно расчетной ведомости (ф. 0504402). В этом случае учет начисления отпускных отражается проводкой Дебет 0 401 60 211 – Кредит 0 302 11 737. Однако резерв денежных средств на выплату отпускных – это не единственный источник их формирования. Минфин России в письме от 10.06.2022 № 02-06-10/55635 разъясняет порядок начисления отпускных при иных источниках их формирования:
- в случае отсутствия денежных средств в резерве отпускные начисляются за счет текущих расходов: Дебет 0 401 20 211 или 0 109 ХХ 211 – Кредит 0 302 11 737;
- в случае если отпуск предоставлен «авансом», т. е. работник фактически не отработал период, за который начислены отпускные, то они начисляются исходя из расходов за будущие периоды: Дебет 0 401 50 211 – Кредит 0 302 11 737. Такие расходы списываются равномерно на финрезультат текущего года.
Начисление отпускных отражается в учете по счету 302 11 «Расчеты по заработной плате».
По счету 206 11 отражают переплаты из будущих начислений, но только в случае дачи согласия работника на удержание этих сумм.
