Если обратиться к нормам Трудового кодекса, то он обязывает работодателя при направлении работника в командировку возместить ему расходы на проезд.
Установлены два способа:
1) организация самостоятельно приобретает для сотрудников билеты по договору с компанией-перевозчиком или агентством;
2) сотруднику на руки выдаются денежные средства для самостоятельной покупки билетов, под отчет.
Как правило, покупка производится в электронном формате. Начиная с 2021 года применяются новые правила учета авиа- и железнодорожных билетов, которые напрямую зависят от способа приобретения таких билетов.
1. Учреждение покупает билеты у компании-перевозчика:
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Учреждением по договору приобретены у авиа- или железнодорожной компании электронные билеты
|
0 206 22 56Х
|
1 304 05 222
или
0 201 Х1 610
Увеличение счета 18
(244 КВР, 222 КОСГУ)
|
|
Сотрудником представлен документ, подтверждающий факт оказания услуги перевозки, например посадочный талон, контрольный купон
|
0 109 ХХ 222
или
0 401 20 222
|
0 302 22 73Х
|
|
Произведен зачет аванса в части стоимости фактически оказанных услуг перевозки
|
0 302 22 83Х
|
0 206 22 66Х
|
2. Учреждение покупает билеты у агентства:
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Учреждением перечислен авансовый платеж агентству за оформление авиа- или железнодорожных электронных билетов
|
0 206 22 56Х (Агентство)
|
1 304 05 222
или
0 201 Х1 610
Увеличение 18
(244 КВР, 222 КОСГУ)
|
|
Агентством оформлены авиа- или железнодорожные электронные билеты, представлен акт оказанных услуг
|
0 206 22 56Х
(Перевозчик)
|
0 302 22 73Х
(Агентство)
|
|
Расходы на оплату комиссионного сбора агентства за оформление билетов отнесены на финансовый результат учреждения
|
0 401 20 222
(0 109 Х0 222)
|
0 302 22 73Х
(Агентство)
|
|
Произведен окончательный расчет с агентством
|
0 302 22 83Х
(Агентство)
|
1 304 05 222
или
0 201 Х1 610
Увеличение 18
(244 КВР, 222 КОСГУ)
|
|
Произведен зачет аванса, ранее перечисленного агентству
|
0 302 22 83Х
(Агентство)
|
0 206 22 66Х (Агентство)
|
|
Сотрудником представлен документ, подтверждающий факт оказания услуги перевозки
|
0 109 ХХ 222
или
0 401 20 222
|
0 302 22 73Х
(Перевозчик)
|
|
Произведен зачет аванса в части стоимости фактически оказанных услуг перевозки (использованных билетов)
|
0 302 22 83Х
(Перевозчик)
|
0 206 22 66Х
(Перевозчик)
|
3. Билеты покупает сотрудник от своего имени:
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Подотчетное лицо приобрело у авиа- или железнодорожной компании электронные билеты.
На основании авансового отчета сотрудника приобретенные электронные билеты учтены в составе выданных авансов по расчетам с перевозчиком согласно учетной политике учреждения
|
0 208 26 567
|
1 304 05 222
или
0 201 11 610
Увеличение 18
(244 КВР, 222 КОСГУ)
|
|
Сотрудником представлен документ, подтверждающий факт оказания услуги перевозки, например посадочный талон, контрольный купон
|
0 109 ХХ 226
или
0 401 20 226
|
0 208 26 667
|
Для получения денежных средств за оплаченные сотрудником билеты последнему необходимо представить работодателю Авансовый отчет (ф. 0504505) или Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) с приложением документов, подтверждающих факт оказания услуг по перевозке.
