Напомним об основных нововведениях, которые нужно учесть при подготовке к отчетности за I квартал 2021 года.
1. Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.
Новая форма включает также данные об обязательствах налогового агента, расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога, а также справку о доходах и суммах налога физлица (2-НДФЛ). По форме 6-НДФЛ представляется и сообщение о невозможности удержания налога.
Также утверждена форма справки о полученных доходах и удержанных суммах налога (СДВЛ), которую налоговые агенты выдают по заявлениям физлиц. Применяется она с представления расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года.
Контрольные соотношения к новой форме 6-НДФЛ доведены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.
2. Приказом ФНС России от 24.12.2020 № ЕД-7-26/945@ скорректированы рекомендуемые форматы документов, используемых при организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС.
Это связано с утверждением новой формы 6-НДФЛ, а также административного регламента ФНС по информированию плательщиков о налогах, сборах и страховых взносах, о порядке их исчисления и уплаты, о правах и обязанностях.
Также актуализированы форматы сведений уведомлений об уточнении декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности, об отказе в приеме этих документов и(или) о том, что расчет считается непредставленным.
Приказ действует с 01 марта 2021 года.
3. Приказами ФНС России от 08.12.2020 № КЧ-7-15/886@ и КЧ-7-15/885@ обновлены формат и порядок заполнения реестра документов (чеков) для компенсации НДС, а также определен формат и порядок передачи установленных п. 8.1 ст. 169.1 НК РФ документов (чеков) для компенсации НДС с отметками таможенных органов о вывозе товаров; сведений, полученных от ФТС из указанных документов (чеков) и о проставленных отметках; сведений о компенсированных иностранным гражданам суммах налога. Они направляются не реже одного раза в месяц в согласованные сторонами даты.
4. Приказом ФНС России от 09.06.2020 № ЕД-7-6/380@ до 01 июля 2021 года продлен пилотный проект по сдаче отчетности через сайт ФНС.
Пилотный проект позволяет представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт налоговой службы. Исключение – декларация по НДС, которая подается через оператора электронного документооборота (письмо ФНС России от 02.09.2020 № АБ-17-19/240@).
5. Опубликован Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., предназначенный для расчета транспортного налога в 2021 году.
6. В связи с осуществлением в 2021 году на основании Федерального закона от 29.12.2020 № 478-ФЗ выплат страхового обеспечения территориальными органами ФСС непосредственно застрахованным лицам форма 4-ФСС заполняется с учетом следующих особенностей:
- в таблице 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» показатели строки 15 «Расходы по обязательному социальному страхованию» не заполняются;
- таблица 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» не заполняется и не представляется (Информация ФСС России от 15.03.2021, письмо ФСС России от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777).
7. В связи с тем, что с 01 января 2021 года выплаты застрахованным лицам пособий на случай ВНиМ (за исключением первых трех дней больничных) осуществляются ФСС, страховые взносы, исчисленные с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начиная с 01.01.2021, не могут быть уменьшены работодателями на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.
Особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты ФСС застрахованным лицам страхового обеспечения, а также возмещения расходов страхователям на определенные выплаты в течение всего 2021 года определяются постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 № 2375.
Таким образом, при заполнении расчета по страховым взносам (РСВ) начиная с отчета за I квартал 2021 года (письмо ФНС России от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@):
- строка 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1 РСВ не подлежит заполнению;
- строка 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1 РСВ может быть заполнена при возмещении ФСС расходов за периоды, истекшие до 01.01.2021;
- при заполнении строки 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» приложения 2 к разделу 1 РСВ признак «2» не может быть указан;
- Приложение 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам и Приложение 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» к разделу 1 РСВ не подлежат заполнению.
