В соответствии с приказом ФНС России от 23.09.2023 № ЕА-7-11/696@ внесены изменения в приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, касающиеся формы, формата и порядка заполнения расчета по страховым взносам.

Согласно обновленной форме необходимо применять изменения начиная с отчетности за 2023 год. Новые правки в расчете обусловлены требованиями налогового законодательства и введением правил исчисления страховых взносов плательщиками, осуществляющими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с международными договорами РФ.

Также в новой форме учтено появление новых категорий страхователей, включая:

- участников промышленных кластеров в рамках СПИК, заключенных с РФ;

- участников СЭЗ в новых регионах.

Начнем с изменений в части заполнения титульного листа Расчета.

Изменения коснулись и порядка заполнения титульного листа Расчета, где произведены корректировки штрих-кодов на титульном и других листах. В поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика» необходимо указывать GUID доверенности в случае, если такая доверенность совершена в форме электронного документа.

Теперь пройдемся по разделам.

В Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» добавлены новые строки 080–133. Эти строки предназначены для учета сумм страховых взносов по отдельным видам социального страхования, начисленных для выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, указанных в п. 6.2 ст. 431 НК РФ.

Обратим внимание, что с 04.08.2023 вступил в силу Федеральный закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ, скорректировавший ст. 431 НК РФ. В соответствии с этим законом был добавлен новый п. 6.2 в ст. 431 НК РФ, устанавливающий нормативы отчислений взносов для выплат иностранным гражданам, застрахованным только по одному или двум из трех видов страхования. Согласно этому положению страховые взносы на выплаты в пользу таких физических лиц теперь начисляются отдельно по каждому виду страхования:

1) на ОПС – 72,8 % от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу или пониженному тарифу (при применении);

2) на ОСС по ВНиМ – 8,9 % от единого тарифа;

3) на ОМС – 18,3 % от единого тарифа.

Это положение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.

Напомним, что с 01 января 2023 года в общем случае страховые взносы, подлежащие уплате в бюджет, исчисляются по единому тарифу в соответствии с п. 3 ст. 425 НК РФ. Ранее действовали отдельные тарифы для страховых взносов на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС. Введение совокупного тарифа упростило порядок исчисления и уплаты страховых взносов в бюджет, так как стало необходимо делить их на три составляющие и уплачивать разными платежными поручениями. Однако существует ряд международных договоров, согласно которым в определенных случаях необходимо исчислять страховые взносы только по некоторым видам страхования для выплат в пользу иностранных граждан. Например, граждане КНР, временно пребывающие на территории РФ и работающие по трудовым договорам с российскими организациями, не являются застрахованными лицами по ОПС, но относятся к застрахованным лицам по ОСС по ВНиМ и ОМС. Начиная с 01.01.2023 нормы НК РФ (в редакции 2023 года) недостаточно ясно разграничивают часть взносов, подлежащих уплате именно по ОМС, ОПС или ОСС по ВНиМ, в рамках общего тарифа страховых взносов. В связи с этим вопрос уплаты страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования с учетом положений международных договоров РФ ранее не был полностью урегулирован законодательством.

В целях устранения данной коллизии в указанной ситуации был введен вышеупомянутый п. 6.2 ст. 431 НК РФ.

Более того, представлено новое наименование строки 040 Подраздела 1 Раздела 1.

Также Раздел 1 был дополнен следующими подразделами:

- подразделом 4 «Расчет сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательному медицинскому страхованию и другим выплатам и вознаграждениям, начисленным в пользу физических лиц, указанных в пункте 6.2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации»;

- приложением 5 «Сведения о физических лицах, с указанием сумм страховых взносов, исчисленных в размере, установленном подпунктом 2 пункта 6.2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации».

В подразделе 4:

- поле 001 заполняется кодом тарифа, применяемым плательщиком (см. приложение № 5 к Порядку заполнения расчета страховых взносов).

Если в течение расчетного (отчетного) периода использовалось более одного тарифа, то в расчет включается соответствующее количество подразделов 4 раздела 1, соответствующее числу применяемых тарифов в течение расчетного (отчетного) периода;

- в полях 002–004 указывается код «1» в случае, если плательщик страховых взносов производит расчет по конкретному виду страхования. Если по данному виду страхования взносы не начисляются, то в этих полях указывается код «0».

Этот подраздел заполняется в основном согласно правилам, аналогичным правилам заполнения подраздела 1 раздела 1.

В приложении 5 содержатся сведения о конкретных лицах, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с международными договорами Российской Федерации:

- в строках 010–030 указываются сведения о физическом лице в соответствии с документом, удостоверяющим его личность: фамилия, имя, отчество (при наличии);

- в строке 040 указывается ИНН физического лица, присвоенный при регистрации в налоговом органе (при наличии);

- в строке 050 указывается СНИЛС застрахованного лица (при наличии);

- в строке 060 указывается числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо, согласно Международному стандарту кодирования стран. Если у физического лица отсутствует гражданство, то в этой строке указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность;

- в строке 070 в графах 1–4 указывается сумма выплат и других вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за расчетный (отчетный) период кумулятивным итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

При заполнении Раздела 1 используются новые коды тарифов плательщиков страховых взносов:

- 27 – организации, включенные в реестр участников промышленных кластеров, подтвердивших соответствие требованиям и заключивших специальные инвестиционные контракты с Российской Федерацией в соответствии с Законом № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации»;

- 28 – плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области в соответствии с Законом № 266-ФЗ «О свободной экономической зоне на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области» от 24.06.2023.

Отредактирован Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

В строках 130 подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» для таких физических лиц необходимо указывать тарифный код – МП (см. Приложение № 7 к Порядку заполнения РСВ).

Кроме того, для заполнения Раздела 3 добавлены новые коды категории застрахованных лиц:

- ПРОМ – физические лица, для которых страховые взносы исчисляются организациями, включенными в реестр промышленных кластеров и подтвердившими требования к промышленным кластерам в соответствии со ст. 16 Закона № 488-ФЗ;

- НТ – физические лица, для которых страховые взносы исчисляются плательщиками, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области в соответствии с Законом № 266-ФЗ;

- МД – физические лица, подлежащие обязательному пенсионному страхованию в соответствии с международными договорами РФ;

- ВЖПР – иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ или временно пребывающие на территории РФ и получившие временное убежище в соответствии с Законом № 4528-1, для которых страховые взносы исчисляются организациями, включенными в реестр промышленных кластеров, подтвердившими требования к промышленным кластерам и являющимися сторонами СПИК в соответствии со ст. 16 Закона № 488-ФЗ;

- ВЖНТ – иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ или временно пребывающие на территории РФ и получившие временное убежище в соответствии с Законом № 4528-1, для которых страховые взносы исчисляются плательщиками, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области;

- ВППР – иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом № 115-ФЗ), временно пребывающие на территории РФ, для которых страховые взносы исчисляются организациями, включенными в реестр промышленных кластеров, подтвердившими требования к промышленным кластерам и являющимися сторонами СПИК в соответствии со ст. 16 Закона № 488-ФЗ;

- ВПНТ – иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом № 115-ФЗ), временно пребывающие на территории РФ, для которых страховые взносы исчисляются плательщиками, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области в соответствии с Законом № 266-ФЗ.

В Разделе 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации» изменено наименование строки 040 Подраздела 1 Раздела 4: