Все аспекты подготовки и направления в СФР отчета по форме ЕФС-1 содержатся в письме Минтруда России от 04 апреля 2023 г. № 14-1/10/В-4784.
Итак, разложим все по полкам.
1. Графа 9 «Дата» подраздела «Основание» предполагает указание:
- даты документа, подтверждающего оформление (прекращение) трудовых отношений;
- даты заключения договора ГПХ;
- даты прекращения договора ГПХ.
Пример. Договор ГПХ заключен 01.02.2023, а сами работы по договору ГПХ планируется производить в период с 05.02.2023 по 31.03.2023.
В этом случае для мероприятия «Начало договора ГПХ»:
- в графе 2 «Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения, начала договора ГПХ, окончания договора ГПХ» указывается дата 05.02.2023;
- в графе 9 «Дата» подраздела «Основание» указывается дата 01.02.2023.
Для мероприятия «Окончание договора ГПХ»:
- в графе 2 «Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения, начала договора ГПХ, окончания договора ГПХ» указывается дата 31.03.2023;
- в графе 9 «Дата» подраздела «Основание» указывается дата прекращения договора ГПХ – 31.03.2023.
В случае если договор ГПХ не включает период работы, то страхователь представляет подраздел 1.1 формы ЕФС-1 с указанием:
- в графе 2 «Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения, начала договора ГПХ, окончания договора ГПХ» даты заключения договора ГПХ, а дата прекращения договора ГПХ указывается в соответствии с актом о выполненных работах.
2. Если опекунам или попечителям назначается страховая пенсия, то они перестают относиться к категории «застрахованные лица», соответственно, органы опеки и попечительства перестают производить начисление страховых взносов по договорам ГПХ.
В случае заключения с такими лицами договора ГПХ появляются основания для заключения дополнительного соглашения к договору об осуществлении опеки или попечительства.
В рассматриваемом случае органы опеки и попечительства должны в подразделе 1.1 формы ЕФС-1:
- в графе 2 «Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения, начала договора ГПХ, окончания договора ГПХ» указать дату, предшествующую дате назначения опекуну или попечителю страховой пенсии;
- в графе «Основание» формы ЕФС-1 следует указать Федеральный закон № 167-ФЗ и реквизиты дополнительного соглашения к договору об осуществлении опеки или попечительства.
3. Датой начала деятельности членов совета директоров (наблюдательного совета) АО будет являться дата вынесения решения общим собранием акционеров об избрании члена совета директоров. Такое положение вещей связано с тем, что члены совета директоров (наблюдательного совета) АО получают вознаграждения за осуществляемую ими деятельность, размеры которых устанавливаются решением общего собрания акционеров и подпадают под предмет регулирования гражданского законодательства. Соответственно, датой окончания деятельности будет являться дата решения общего собрания акционеров о прекращении полномочий члена совета директоров.
4. Обязанность по уплате страховых взносов возникнет у организации-заказчика в случае, если самозанятый утратил право применения налога на профессиональный доход. В данном случае схема такая:
- расторгаем договор ГПХ, заключенный с самозанятым лицом;
- заключаем новый договор ГПХ с физическим лицом, не являющимся самозанятым, применяющим специальный налоговый режим.
Важно! Необходимо в срок не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем заключения (расторжения) нового договора ГПХ с физическим лицом, направить в СФР отчет по форме ЕФС-1 с указанием сведений по новому договору ГПХ.
5. Форма подраздела 1.3 за отчетный месяц должна содержать информацию о выплатах, начисленных «ЗА» отчетный месяц (за январь 2023 года необходимо отразить данные о заработной плате, начисленной за январь 2023 года, т. е. содержащиеся в расчетном листке за соответствующий месяц). Если локальный нормативный акт предусматривает, что определенные выплаты начисляются в более поздние периоды, то эти выплаты указываются в отчете за февраль, вне зависимости от того, как они названы. Если же сотрудник уходит в очередной отпуск (по графику), а выплаты ему выплачены в предыдущем месяце и начислены согласно расчетному листку ЗА предыдущий месяц, то соответствующие выплаты должны быть отражены в отчете за предыдущий месяц.
6. В поле «Корректируемый (отменяемый) период» необходимо отражать сведения о всех перерасчетах (корректировки, удержания, исправления ошибок) и подавать их дополнительно по форме подраздела 1.3 с соответствующей отметкой о том, что это корректируемые данные.
7. В отчете в графе 24 «Сумма (руб.)» с указанием в графе 23 «Код выплаты» кода СЗ-04 («Иные выплаты по среднему заработку») необходимо указать начисленные суммы по оплате за первые три дня временной нетрудоспособности и выплатам по среднему заработку за время нахождения в служебной командировке.
Начисленные суммы по оплате ежегодного отпуска (основного и дополнительного) и компенсациям за неиспользованные дни отпуска необходимо отразить в отчете в графе 24 «Сумма (руб.)» с указанием в графе 23 «Код выплаты» кода СЗ-01 («Оплата ежегодного отпуска (основного и дополнительного)»).
В отчете в графе 24 «Сумма (руб.)» с указанием в графе 23 «Код выплаты» кода СЗ-03 («Оплата иных видов отпусков») необходимо отразить начисленные суммы по оплате иных видов отпусков.
