Организация бюджетной сферы

Операция

Порядок налогообложения

НДС

Налог на прибыль организаций

Орган власти, орган местного самоуправления

Передача в безвозмездное пользование имущества казны организациям бюджетной сферы и некоммерческим организациям на ведение уставной деятельности

Нет объекта обложения НДС

Основание: подп. 5, 10 п. 2 ст. 146 НК РФ

Налог не уплачивается.

Публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль

Основание: ст. 11, 246 НК РФ

Передача в безвозмездное пользование имущества казны иным лицам

Ссудодатель НДС не уплачивает

Основание: п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 161 НК РФ

Казенное учреждение

Передача имущества в безвозмездное пользование любым организациям

НДС не уплачивается.

Нет объекта налогообложения

Основание:

подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ

Налог не уплачивается.

Доходы и расходы при передаче имущества в безвозмездное пользование не учитываются при расчете налоговой базы

Основание: подп. 33.1 п. 1 ст. 251, п. 16, п. 48.11 ст. 270 НК РФ

Компенсация стоимости коммунальных и эксплуатационных услуг

Возмещение ссудополучателю стоимости неотделимых улучшений

Предъявленный НДС к вычету принять нельзя.

Операции, осуществляемые казенными учреждениями, обычно не являются объектом обложения НДС, оплачиваются за счет бюджетных средств

Основание: подп. 1 п. 2 ст. 170, п. 2.1 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ

Расходы не признаются, так как осуществляются за счет целевых средств

Основание: подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ

Безвозмездная передача ссудополучателем неотделимых улучшений

Нет налогового вычета по НДС

Налог не уплачивается.

Доходы не учитываются при расчете налоговой базы

Основание: подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ

Бюджетное (автономное) учреждение

Передача в безвозмездное пользование основных средств организациям бюджетной сферы

Нет объекта обложения НДС

Основание: подп. 5, 10 п. 2 ст. 146 НК РФ

Расходы, связанные с предоставлением имущества безвозмездно организациям бюджетной сферы, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность установлена законодательством РФ, и понесенные за счет КФО "2", учитываются при расчете налоговой базы

Основание: подп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ

В иных случаях расходы, связанные с передачей имущества, а также амортизация не признаются

Основание: пп. 16, 16.1 ст. 270 НК РФ

Передача в безвозмездное пользование имущества иным организациям

Облагается НДС в общеустановленном порядке

Основание: п. 1 ст. 146 НК Р

Расходы, связанные с передачей имущества в безвозмездное пользование, а также амортизация этого имущества не учитываются при расчете налоговой базы

Основание: пп. 16, 16.1 ст. 270 НК РФ

Компенсация стоимости коммунальных и эксплуатационных услуг

Не учитывается при формировании налоговой базы по НДС

Основание: п. 2 письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@

Доходы учитываются в общеустановленном порядке

Основание: ст. 249, 250 НК РФ

Возмещение ссудополучателю стоимости неотделимых улучшений

Суммы НДС принимаются к вычету согласно ст. 171 НК или включаются в расходы на основании ст. 170 НК РФ

Капитальные вложения, переданные ссудополучателем, амортизируются в порядке, установленном главой 25 НК РФ

Основание: п. 1 ст. 258 НК РФ

Безвозмездная передача ссудополучателем неотделимых улучшений

Нет налогового вычета по НДС

Налог не уплачивается, так как доходы не учитываются при расчете налоговой базы

Основание: подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ