Организация бюджетной сферы

Операция

Порядок налогообложения

НДС

Налог на прибыль организаций

Орган власти, орган местного самоуправления

Передача в аренду имущества казны, арендная плата

НДС уплачивает арендатор - налоговый агент

Основание: абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ

Налог не уплачивается. Публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль

Основание: ст. 11, 246 НК РФ

Казенное учреждение

Передача имущества в аренду

НДС не уплачивается (нет объекта налогообложения)

Основание: подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ

Налог не уплачивается, так как доходы от приносящей доход деятельности. подлежащие перечислению в бюджет, не учитываются при расчете налоговой базы

Основание: п. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ

Компенсация стоимости коммунальных и эксплуатационных услуг

Возмещение арендатору стоимости неотделимых улучшений

Предъявленный НДС к вычету принять нельзя.

Операции, осуществляемые казенными учреждениями, обычно не являются объектом обложения НДС, оплачиваются за счет бюджетных средств

Основание: подп. 1 п. 2 ст. 170, п. 2.1 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ

Расходы не признаются, так как осуществляются за счет целевых средств

Основание: подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ

Безвозмездная передача арендатором неотделимых улучшений

Нет налогового вычета по НДС

Налог не уплачивается, так как доходы не учитываются при расчете налоговой базы

Основание: п. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ

Бюджетное (автономное) учреждение

Передача имущества в аренду

НДС уплачивается в общеустановленном порядке

Основание: п. 1 ст. 146 НК РФ

Доходы учитываются в общеустановленном порядке

Основание: ст. 249, 250 НК РФ

Компенсация стоимости коммунальных и эксплуатационных услуг

Не учитывается при формировании налоговой базы

Основание: п. 2 письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@

Доходы учитываются в общеустановленном порядке

Основание: ст. 249, 250 НК РФ

Возмещение арендатору стоимости неотделимых улучшений

Суммы НДС принимаются к вычету согласно ст. 171 НК РФ или включаются в расходы на основании ст. 170 НК РФ

Капитальные вложения, переданные арендатором, амортизируются в порядке, установленном главой 25 НК РФ

Основание: п. 1 ст. 258 НК РФ

Безвозмездная передача арендатором неотделимых улучшений

Нет налогового вычета по НДС

Налог не уплачивается, так как доходы не учитываются при расчете налоговой базы

Основание: подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ