В поле 112 указывается сумма начисленного и фактически полученного дохода, в т. ч. и заработная плата за сентябрь, выплаченная не позднее 30.09.2023. Если по итогам месяца зарплата выплачена в октябре, то указывается только сумма аванса, которая выплачивалась в сентябре.

Пример: Заработная плата за первую половину сентября (20 000 руб.) выплачена 20 сентября. По итогам месяца зарплата выплачена 05 октября (40 000 руб.).

Датой фактического получения зарплаты признается дата ее выплаты, в том числе перечисления на счета в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Данное правило применяется независимо от порядка выплаты заработной платы. То есть в целях исчисления НДФЛ аванс будет считаться фактически полученным при его выплате (письмо Федеральной налоговой службы от 11 января 2023 г. № ЗГ-3-11/125@ «О расчете заработной платы за декабрь 2022 г. по форме 6-НДФЛ»).

Поэтому никаких особенностей при заполнении Расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты за первую половину месяца не существует. Все операции отражаются в Расчете в общем порядке.

В рассматриваемой ситуации операция по выплате аванса за сентябрь должна быть отражена в Расчете за 9 месяцев следующим образом:

- в поле 020 Раздела 1 – 2600 руб. (20 000 руб. х 13 %);

- в поле 023 Раздела 1 – 2600 руб. (сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению за период с 23.08.2023 по 22.09.2023);

- в полях 110, 112 Раздела 2 – 20 000 руб.;

- в полях 140, 160 Раздела 2 – 2600 руб.