Общая сумма налогов и взносов, которые налогоплательщик должен уплатить в бюджет за определенный период и которые он перечислил на единый налоговый счет, и является единым налоговым платежом. Таким образом производится уплата большей части налогов и страховых взносов. Имеются и исключения, в состав которых входят страховые взносы.
Итак, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование в 2023 году уплачиваются в качестве ЕНП. Для отражения расчетов по этим страховым взносам с 2023 года изменениями в Единый план счетов предусмотрены счета:
- 303 14 «Расчеты по единому налоговому платежу»;
- 303 15 «Расчеты по единому страховому тарифу».
Однако применявшиеся для расчетов по взносам в прошлом году счета 303 02, 303 07, 303 10 и др. из Единого плана счетов не исключены, так как на этих счетах продолжают учитываться незавершенные по состоянию на 01 января 2023 года расчеты.
Правила, установленные НК РФ, не распространяются на порядок исчисления и уплаты взносов «на травматизм», которые уплачиваются в Социальный фонд. Соответственно, порядок отражения в учете расчетов с внебюджетным фондом не изменился – такие расчеты по-прежнему отражаются на счете 303 06.
Отсюда следует вывод, что в 2023 году после введения новых счетов 303 14 и 303 15 для расчетов с ФНС и Социальным фондом учреждения продолжают активно применять «старые» аналитические счета 303 ХХ «Расчеты по платежам в бюджеты».
Порядок отражения в учете начислений остался прежним:
Дебет 109 ХХ, 401 20, 106 ХХ;
Кредит 303 02, 303 06, 303 07, 303 09, 303 10, новый счет 303 15.
Порядок применения счетов аналитического учета счета 303 00 для отражения в учете расчетов по страховым взносам начиная с 2023 года приведен в прилагаемой таблице:
|
Счет для начисления взносов
|
В каких случаях применяется
|
Счет для перечисления взносов, комментарии
|
|
303 15 «Расчеты по единому страховому тарифу»
|
Начисленные с 01 января 2023 года страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС по ВНИМ по единому тарифу страховых взносов
|
Уплата: в составе ЕНП – счет 303 14
Задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС по ВНИМ, начисленным до 01.01.2023, продолжает учитываться на счетах 303 10, 303 07 и 303 02 соответственно!
Уплата задолженности в 2023 году также отражается через ЕНП
|
|
Счета:
- 303 02 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- 303 07 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»
|
Страховые взносы в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу определенных категорий получателей:
- прокуроров;
- сотрудников Следственного комитета РФ;
- судей федеральных судов;
- мировых судей
|
Уплата: в составе ЕНП – счет 303 14
Единый тариф страховых взносов в отношении указанных выплат не применяется.
Начиная с 2023 года страховые взносы в отношении выплат и иных вознаграждений указанным лицам начисляются и уплачиваются отдельно:
- на ОСС по ВНИМ – 2,9 %;
- на ОМС – 5,1 %.
Страховые взносы на ОПС для указанных категорий получателей выплат не исчисляются
|
|
Счет 303 10 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»
|
Страховые взносы на ОПС, начисленные по дополнительному тарифу.
Указанные страховые взносы относятся к страховой части трудовой пенсии
|
Уплата: в составе ЕНП – счет 303 14
В зависимости от установленного по результатам СОУТ класса условий труда применяются доп. тарифы страховых взносов на ОПС.
Страховые взносы на ОПС по доп. тарифу не относятся к расчетам по ЕСТ, а начисляются дополнительно
|
|
Счет 303 09 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»
|
Страховые взносы на добровольное пенсионное страхование – взнос работодателя в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии
|
Уплата: непосредственно в СФР – счет 303 14 не используется
Учреждение вправе принять решение об уплате взносов работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
|
|
Счет 303 06 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
|
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются и уплачиваются в соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ
|
Уплата: непосредственно в СФР – счет 303 14 не используется
Страховые взносы на травматизм не входят в ЕСТ
|
