Основные аспекты заполнения уведомлений и платежных поручений по страховым взносам и НДФЛ изложены в письме ФНС России от 22 марта 2023 г. № БС-4-11/3383@.

В платежном поручении заполнению подлежат все реквизиты для определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ и соответствующей обязанности. Для этого необходимо:

- в поле «101» (статус) указать «02»;

- в поле «102» (КПП) – КПП головной организации или ее ОП, за которое производится перечисление налога;

- сведения о получателе средств и его банковских реквизитах заполнить по общим правилам;

- в поле «104» (КБК) – соответствующий КБК из перечня (приложение 3);

- в поле 105 (ОКТМО) – код соответствующего муниципального образования;

- в поле 107 (налоговый период) – код, соответствующий сроку уплаты (приложение 4).

Что касается уведомления, то оно содержит данные по плательщику в целом, а именно:

- по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;

- код бюджетной классификации (КБК) обязанностей по страховым взносам и НДФЛ, подлежащих уплате (приложение 3);

- код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО);

- сумму обязательства;

- отчетный (налоговый) период, месяц (квартал);

- отчетный год.

Наряду с этим в письме ФНС указан алгоритм действий для исправления ошибок в уведомлении по НДФЛ и взносам. Не требуется представления уведомления за тот отчетный период, за который плательщик ранее представил расчет по страховым взносам (налогу на доходы физических лиц).

В письме Федеральной налоговой службы от 06 марта 2023 г. № КЧ-4-8/2629@ разъяснены положения и нормы, опираясь на которые организациям-налогоплательщикам предоставлено право выбора (речь идет о переходном периоде 2023 года):

- применять Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов;

- использовать распоряжение на перевод денежных средств, т. е. привычные платежные документы на уплату конкретного налогового платежа.

ФНС напоминает, что при заполнении платежного документа вместо Уведомления в реквизите «107» указывается налоговый период в зависимости от периодичности уплаты налогового платежа.

Сроки уплаты суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца. С 01 января 2023 года при заполнении платежных поручений для уплаты НДФЛ (распоряжений в виде уведомлений) в поле «107» необходимо указывать: