Если мы внимательно изучим ст. 7.1 Федерального закона от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», то увидим, что в качестве субъектов, поименованных в ней, указаны лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг. Таким образом, под действие этой нормы подпадает деятельность, ведение которой требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В Законе № 442-ФЗ раскрыто понятие профессионального дохода, и под ним понимается:

- доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам;

- доход от использования имущества.

Гражданский кодекс РФ (ст. 2) к предпринимательской деятельности относит самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли:

- от пользования имуществом;

- от продажи товаров;

- от выполнения работ или оказания услуг.

Исходя из этого, Росфинмониторинг в письме от 26 октября 2022 г. № 07-03-05/23303 указывает, что деятельность, в результате которой образуется профессиональный доход, входит в понятие предпринимательской деятельности, так как она направлена на систематическое получение прибыли. В этой связи физические лица (в том числе не зарегистрированные как ИП), осуществляющие бухгалтерские и юридические услуги и применяющие НПД, отнесены к субъектам исполнения требований Закона № 115-ФЗ, если они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента перечисленные в п. 1 ст. 7.1 Закона № 115-ФЗ операции.