Согласно положениям Налогового кодекса РФ, в случае если лица, зарегистрированные в качестве ИП, не могут подтвердить свои расходы, они имеют право получить профессиональный вычет в размере 20 % своего дохода. А вот лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, но в качестве ИП не зарегистрированы, на такую роскошь претендовать не могут. Несмотря на то что нормы Налогового кодекса РФ не содержат прямого запрета на использование профессионального вычета, представители налогового ведомства зачастую отказывают в его получении заявителям из числа не зарегистрированных в качестве ИП.

И вот наконец-то справедливость восторжествует! Так, в ходе рассмотрения вопроса об исчислении НДФЛ гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без регистрации ИП, Конституционный суд РФ вынес постановление от 14 февраля 2024 г. № 6-П. Как следует из этого постановления, Конституционным судом РФ признаны неконституционными п. 1 ст. 221 и пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ в той мере, в какой они в силу своей неопределенности не обеспечивают однозначного решения вопроса о праве на получение профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской. Законодателю поручено в срок до 01.01.2025 внести соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ. До этого периода необходимо применять временный порядок:

- не предоставляется право на профессиональные налоговые вычеты физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, в соответствии с абзацами первым и четвертым п. 1 ст. 221 НК РФ;

- в случае если внесенные федеральным законодателем изменения будут направлены на предоставление профессиональных налоговых вычетов всем (или некоторым) категориям физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП, но чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, а также если федеральный законодатель до 01 января 2025 года не внесет необходимых изменений в законодательство, то эти лица могут рассчитывать на получение профвычетов как в сумме документально подтвержденных расходов, так и в размере 20 % дохода, если они не могут подтвердить расходы документально, в соответствии с абзацами первым и четвертым п. 1 ст. 221 НК РФ (в действующей редакции).

Такое право у соответствующих лиц возникает с момента официального опубликования постановления № 6-П.