ФНС рассмотрен вопрос об обложении страховыми взносами сумм выплат (дотаций) работникам на питание, оплату стоимости путевок в оздоровительные учреждения, стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работников, материальной помощи при выходе работника на пенсию.

В письме от 02.06.2020 № БС-4-11/9100 ведомством сообщается о необходимости начисления страховых взносов в каждом из вышеуказанных случаев. ФНС ссылается на ст. 422 Налогового кодекса, которая содержит перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, являющийся исчерпывающим. Так как оплата работникам стоимости путевок в санатории, материальной помощи при выходе на пенсию, а также стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работников, не проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в указанном перечне не указаны, то эти суммы должны облагаться страховыми взносами как выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений.

Что касается оплаты питания работников или выплаты им соответствующего денежного возмещения, ФНС также ссылается на ст. 422 НК РФ, указывая на то, что статья предусматривает освобождение от обложения взносами лишь тех компенсаций, которые установлены законодательством. Поскольку организация предоставляет питание работникам или выплачивает работникам компенсацию их расходов на питание на основе локального НА, а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами.

Однако у судов противоположное мнение.

Так, Арбитражный суд Уральского округа рассматривал кассационную жалобу Пенсионного фонда. Организация исключила из объекта обложения выплаты работникам на питание, оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, материальную помощь в связи с выходом на пенсию, компенсацию проезда к месту работы и обратно. Фонд расценил это как нарушение и потребовал доначислить взносы. Две предыдущие судебные инстанции встали на сторону страхователя.

Окружной суд указал, что спорные выплаты, произведенные работодателем во исполнение условий коллективного договора, имеют социальный характер и не позволяют отнести их к оплате труда, поскольку они не связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей и предоставление выплат не зависит от установленных окладов, тарифов, надбавок и т. д. По условиям коллективного договора организация предоставляет своим работникам рассматриваемые выплаты независимо от их трудового вклада, сложности, количества, качества выполняемой работы, от добросовестности исполнения трудовых обязанностей, наличия или отсутствия взысканий. На этом основании такие выплаты не должны включаться в базу для начисления страховых взносов.

Судьи Девятнадцатого ААС в постановлении от 01.06.2020 № 19АП-2184/20 и АС Московского округа в постановлении от 29.05.2020 № Ф05-5976/20 в отношении компенсации работникам учреждений за неиспользованные санаторные путевки указали, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты в адрес работников следует рассматривать как оплату их труда, облагаемую страховыми взносами. Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими и не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не могут рассматриваться как оплата труда, а значит, не являются объектом обложения страховыми взносами.