23 ноября опубликован Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ, которым скорректированы положения части первой НК РФ, норм об НДС, акцизах, налоге на прибыль, НДФЛ, страховых взносах, налоге на имущество организаций, транспортном, земельном налогах и др.

Рассмотрим наиболее значимые новшества.

Предусмотрены электронные доверенности для использования в налоговых правоотношениях. Представитель ИП или физлица, не зарегистрированного как ИП, сможет действовать на основании доверенности в форме электронного документа, которая должна быть подписана электронной подписью. Это положение вступит в силу 23 декабря текущего года.

Увеличено пороговое значение суммы задолженности с 3 до 10 тыс. руб. для обращения налоговых органов в суды с заявлением о взыскании платежей с физических лиц, не являющихся ИП. Изменение вступит в силу также 23 декабря 2020 года.

Проценты за несвоевременный возврат, которые инспекция начислила на дату вынесения решения о возврате переплаты, будут возвращены без заявления налогоплательщика.

Установлен перечень обстоятельств, при которых декларация или расчет будут считаться непредставленными. В их числе ситуация, когда декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям или расчет по взносам содержит ошибки. На устранение несоответствия отводится 5 дней.

Иные случаи, когда налоговая декларация или расчет считаются непредставленными:

 - отчетность подписана неуполномоченным лицом;

- подписавший отчетность гражданин, который вправе действовать без доверенности от имени отчитывающегося лица, дисквалифицирован;

- отчетность подписана физлицом, которое уже умерло;

- в ЕГРЮЛ есть запись о недостоверности сведений о лице, которое вправе действовать от имени организации без доверенности и которое подписало отчетность;

- в ЕГРЮЛ есть запись о прекращении деятельности организации.

Предусмотрено освобождение от НДС ряда услуг, оказываемых оператором финансовой платформы.

Уточнены нормы об освобождении от НДФЛ.

Освобождены от НДФЛ доходы в натуральной форме, возникающие при предоставлении работникам медорганизаций, стационарных организаций соцбслуживания, стационарных отделений, созданных не в стационарных организациях соцобслуживания, и иным лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией питания и(или) во временное пользование жилых помещений, если такие лица обязаны, в том числе на основании актов таких организаций, выполнять возложенные на них обязанности в изолированном режиме в период введения ограничительных мероприятий в связи с новой коронавирусной инфекцией.

Также изменены положения об освобождении от НДФЛ компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления:

Положения об освобождении от НДФЛ оплаты проезда в отпуск и провоза багажа для работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей привели в соответствие с нормами по взносам. Так, если отпуск проходит за границей, то должна не облагаться налогом стоимость, рассчитанная до пункта пропуска через границу, в том числе международного аэропорта.

В части освобождения от обложения страховыми взносами компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, изменены и дополнены положения:

По налогу на прибыль организаций уточнены правила учета доходов в виде вкладов в дочерние (материнские компании); формирования налоговой базы НКО; определения остаточной стоимости НМА; налогообложения дивидендов; применения инвестиционных вычетов в отношении НИОКР; формирования резерва на выплату вознаграждения по итогам за год и др.

В соответствии с поправками, вносимыми в ст. 251 НК РФ, с 01 января 2021 года учреждения смогут не учитывать в доходах полученное в безвозмездное пользование имущество:

По имущественным налогам:

- беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот распространен на ветеранов боевых действий;

- расширен перечень документов, передаваемых в налоговые органы физлицами через МФЦ;

- установлен порядок прекращения налогообложения уничтоженных объектов;

- в налоговую декларацию по налогу на имущество включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе в качестве ОС;

- скорректированы правила учета при налогообложении изменений кадастровой стоимости недвижимости.

Закон вступил в силу с 23 ноября 2020 года, за исключением положений, для которых п.п. 2–5 ст. 9 Закона установлены иные сроки вступления в силу.