В письме Минфина России от 27 июня 2022 г. № 03-04-05/61201 даны разъяснения по вопросам предоставления стандартных налоговых вычетов физическим лицам, устроившимся на работу в середине года. В частности, Минфин пояснил, возможно ли предоставление вычета за весь календарный год, включая период работы на предыдущем месте, если на предыдущем месте работы стандартные вычеты работнику не предоставлялись и этот факт подтвержден справкой о доходах физического лица.

Как установлено абз. 3 п. 3 ст. 226 НК РФ, НДФЛ исчисляется без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими налоговыми агентами.

Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику одним из налоговых агентов, которые выступают источниками выплаты дохода. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить налогового агента и обратиться к нему с соответствующим заявлением, а также документами, подтверждающими право на налоговый вычет.

Налоговые вычеты на детей, в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Данное положение предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ. Для подтверждения сумм полученного дохода налогоплательщику необходимо представить справку о доходах, полученную в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ.

Кроме того, по окончании налогового периода налоговые органы вправе произвести перерасчет налоговой базы в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены не в полном объеме. Перерасчет осуществляется на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты.

В данной связи у налоговых агентов не возникает обязанностей по предоставлению налоговых вычетов за весь год, в том числе за периоды работы у предыдущего работодателя. В этом случае недополученные суммы вычета предоставляются налоговыми органами на основании декларации за год.