ФНС проинформировала, в каких случаях не производится уплата НДФЛ с прибыли, полученной от реализации недвижимого имущества (информация от 21 июня 2023 года).

Если объект недвижимости находился в собственности у налогоплательщика в течение 5 лет, то доходы, полученные от его продажи, освобождаются от налогообложения.

Есть и исключения из общих правил.

1. Минимальный срок, в течение которого имущество находится в собственности, может составлять 3 года в случае, если право собственности на недвижимое имущество получено:

- посредством приватизации;

- физическим лицом в порядке наследования или по договору дарения от его члена семьи или близкого родственника;

- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Также если в собственности у гражданина (включая совместную собственность супругов) на дату госрегистрации перехода права собственности на проданное имущество не находится иного жилого помещения. Важно знать, что при применении данного условия в учет не идет недвижимое имущество, приобретенное таким лицом или его супругом (супругой) в течение 90 дней до даты госрегистрации права собственности на проданное имущество.

Если речь идет о гараже или автомобиле, то минимальный срок владения составляет 3 года.

Если речь идет о приобретении жилого помещения посредством участия в ДДУ, то начало исчисления срока, необходимого для освобождения от уплаты НДФЛ, начинает исчисляться с даты полного погашения стоимости приобретенного по договору долевого участия жилья. При этом не будет учитываться момент дополнительной оплаты, связанной с увеличением площади такого объекта после ввода дома в эксплуатацию.

2. Согласно изменениям, внесенным в НК РФ, освобождаются от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи жилья семьями с двумя и более несовершеннолетними детьми, независимо от срока нахождения такого жилья в собственности.

Однако для того, чтобы освободили от уплаты НДФЛ, необходимо соответствовать ряду критериев, таких как:

- налогоплательщиком (членами его семьи) до 30 апреля следующего года приобретено в собственность другое жилье, а в случае долевого строительства – оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору;

- общая площадь приобретенного жилья превышает по площади или размеру кадастровой стоимости проданное имущество;

- возраст детей до 18 лет (или до 24 лет при обучении ребенка очно);

- кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн руб.;

- налогоплательщику или членам его семьи на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50 % в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения.

Такие же требования будут действовать в отношении тех случаев, при которых доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.

Как мы знаем, порядок представления декларации по форме 3-НДФЛ в случае продажи недвижимого имущества изменен, и теперь можно не указывать доходы от его продажи (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения. Соответствующие поправки внесены в Закон № 305-ФЗ.

Наряду с этим можно не отражать такие сведения, если налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в отношении таких объектов в размере:

- 1 млн руб. за налоговый период (календарный год) – для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);

- 250 тыс. руб. – для иного недвижимого имущества (построек, гаражей и пр.);

- 250 тыс. руб. – для иного имущества (автомобилей, арт-объектов и пр.), за исключением ценных бумаг.