Согласно информации ФНС России от 28 августа 2023 года (письмо ФНС России от 24.08.2023 № СД-4-3/10850@) изменились правила пересчета валюты и заполнения налогового расчета для иностранных организаций. Одним из ключевых изменений является пересчет суммы налога, исчисленного налоговым агентом с доходов иностранной организации, по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода, а не на дату уплаты налога, как было ранее.

Это новое правило распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2023 года. Кроме того, срок уплаты налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников установлен п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ.

Согласно этим положениям, налог должен быть уплачен не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты или перечисления денежных средств иностранной организации или получения доходов иностранной организацией. Дополнительно, в соответствии с п. 4 ст. 310 НК РФ, налоговый агент обязан представлять налоговый расчет за прошедший налоговый период в налоговый орган по месту своего нахождения. Согласно сообщению, до издания новой формы налогового расчета, при заполнении отчета относительно выплаченных в отчетном периоде иностранным организациям доходов и удержанных налогов необходимо указывать следующую информацию:

- по строке 110 «Срок уплаты налога в бюджет» указывается 28-е число месяца, следующего за месяцем выплаты или перечисления денежных средств;

- по строке 130 «Дата перечисления налога в бюджет» также указывается 28-е число месяца, следующего за месяцем выплаты или перечисления денежных средств;

- по строке 120 «Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет» указывается официальный курс иностранной валюты к рублю ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации;

- по строке 140 указывается сумма налога в рублях, с одновременным отражением ее в Разделе 1 по строке 040 и Разделе 2 по строке 040.

Таким образом, в отношении данной суммы налога в Разделе 1 по строке 030 «Срок уплаты» также указывается 28-е число месяца, следующего за месяцем выплаты или перечисления денежных средств.