С 01 января 2023 года вступит в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ. С указанной даты вводятся новые понятия: единый налоговый платеж и единый налоговый счет.
Единый налоговый платеж (ЕНП) – это:
- денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика;
- денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом;
- суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Единый налоговый счет (ЕНС) – это:
- денежное выражение совокупной обязанности;
- денежные средства, перечисленные в качестве ЕНП и(или) признаваемые в качестве ЕНП.
Как будет осуществляться переход на ЕНП?
Формирование сальдо ЕНС организации или физлица.
1. Налоговое ведомство сформирует его 01 января 2023 года в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:
- неисполненных обязанностей организации или физического лица по уплате налогов, авансовых платежей и т. д., за исключением перечисленных в ч. 2 ст. 4 Закона;
- излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей и т. д., за исключением перечисленных в ч. 3 ст. 4 Закона.
2. При представлении налоговых деклараций по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31.12.2022, после 01 января 2023 года указанные в них суммы учитываются при формировании сальдо ЕНС вместе с суммой пеней с учетом особенностей, установленных ч. 7 ст. 4 Закона.
3. Заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке) после 01 января 2023 года налоговые органы рассматривать не будут. Это распространяется на случаи, когда документы подали ранее, но инспекция до 31.12.2022 включительно решение не вынесла (ч. 8 ст. 4 Закона).
4. Требование об уплате задолженности, решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, приостановление операций по счетам, направленные после 01 января 2023 года, прекращают действие аналогичных требований и решений, направленных (вынесенных) до 31.12.2022. Такие требования ФНС должны отозвать. А вот постановления о взыскании налога за счет имущества, направленные судебному приставу-исполнителю до 31.12.2022, подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ в редакции до 31.12.2022.
5. В качестве ЕНП указываются денежные средства, поступившие после 01 января 2023 года в счет погашения налоговой недоимки.
6. В течение 2023 года можно воспользоваться правом на прием уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств при условии, что ранее указанные уведомления в налоговые органы не представлялись.
