Доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, учитываются при определении объекта налогообложения в целях исчисления налога, уплачиваемого на УСН:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав – это выручка от реализации:

- товаров собственного производства;

- ранее приобретенных товаров;

- имущественных прав,

которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары и пр., выраженные в денежной и(или) натуральной формах.

Учет доходов при УСН производится кассовым методом.

Следует отметить, что доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (содержит закрытый перечень), при определении объекта налогообложения не учитываются. При этом ст. 251 НК РФ уменьшение доходов налогоплательщиков на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам, а также на сумму удержанных неустоек (штрафов) не предусмотрено.

В этой связи ФНС России в письме от 05 мая 2023 г. № СД-4-3/5762@ разъяснила, что доходы налогоплательщиков при УСН с объектом «доходы» не подлежат уменьшению:

- на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров;

- на сумму неустоек (штрафов), удержанных агентом из выручки.