Статьей 217 НК РФ утвержден полный список доходов физических лиц, которые могут быть не подвержены налогообложению НДФЛ как полностью, так и в части. На практике зачастую возникает ряд вопросов, связанных с удержанием налога с выплат сотрудников:

- командировочные выплаты;

- возмещение расходов за медицинские осмотры и т. д.

В качестве «наглядного пособия» составлена таблица с разъяснениями Минфина и ФНС по вопросам обложения НДФЛ ряда пособий, компенсационных и иных выплат за прошедшие 9 месяцев этого года:

 

Вид выплаты

Облагается (+)

Не облагается (-)

Реквизиты письма

ВОЗМЕЩЕНИЯ И КОМПЕНСАЦИИ

Возмещение работнику расходов по прохождению обязательного медицинского осмотра

-

Письмо Минфина России от 10.05.2023 № 03-15-07/42587

Компенсация работнику-северянину и членам его семьи стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно (включая стоимость провоза багажа), если отпуск проходит за пределами РФ – от места отправления до пункта пропуска через государственную границу

-

Письмо Минфина России от 07.04.2023 № 03-04-05/31271

Компенсационные выплаты (надбавки) работникам, выполняющим работы вахтовым методом:

Х

Письмо Минфина России от 15.02.2023 № 03-04-05/12601

 

- в размере, установленном коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом

-

- свыше указанного размера

+

Компенсация стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора, выплачиваемой работникам, выполняющим работы вахтовым методом:

Х

Письмо Минфина России от 28.04.2023 № 03-04-06/40007

 

- в размере, установленном коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом

-

- свыше указанного размера

+

Компенсация морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая по решению суда

-

Письмо Минфина России от 07.04.2023 № 03-04-05/31279

 

Возмещение реабилитированному

 

+

Письмо Минфина России от 23.05.2023 № 03-04-05/47316

ВЫПЛАТЫ МОБИЛИЗОВАННЫМ И ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЕЙ

Денежные средства и(или) иное имущество, безвозмездно полученные членами семьи погибшего мобилизованного.

Обратите внимание!

Освобождение от налога возможно только при соблюдении условий НК РФ

-

Письма Минфина России:
- от 22.05.2023 № 03-03-06/1/46288;
- от 05.04.2023 № 03-04-06/30184.

 

Письмо ФНС России от 14.03.2023 № БС-4-11/2838@

Имущество, безвозмездно полученное членом семьи лица, призванного на военную службу по мобилизации

-

Письмо Минфина России от 15.08.2023 № 03-04-07/76858

Единовременные выплаты, безвозмездно произведенные работодателем мобилизованным работникам

-

Письмо Минфина России от 10.02.2023 № 03-04-06/11206

Единовременное денежное поощрение при награждении участников СВО медалью «За отвагу» и медалью Жукова

-

Письмо ФНС от 14.08.2023 № СД-4-11/10435@

Ежемесячное пособие на ребенка до 16 лет семьям погибших мобилизованных сотрудников не в рамках трудовых отношений

-

Письмо ФНС от 24.07.2023 № БС-4-11/9373@

Материальная помощь мобилизованным работникам (добровольцам) в связи с их ранением, увечьем или иным повреждением здоровья в ходе СВО, а также в связи с прохождением лечения в медучреждениях

-

Письмо ФНС от 05.09.2023 № БС-4-11/11284@

Материальная помощь работникам, заключившим контракты с Минобороны России на срок до одного года

-

Письмо ФНС от 27.07.2023 № БС-4-11/9622@

ВЫПЛАТЫ В СВЯЗИ С КОМАНДИРОВКОЙ

Суточные и безотчетные суммы, выплачиваемые работникам и военнослужащим по контракту при направлении их в командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры:

Х

 

 

 

 

 

 

Письма Минфина России:
- от 17.05.2023 № 03-04-05/45053;
- от 03.04.2023 № 03-03-06/1/29254;
- от 16.02.2023 № 03-04-06/13297

 

 

- суточные в пределах 8480 руб. за каждый день нахождения в командировке;

- безотчетные суммы в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 руб. в день при командировках за границу

-

- свыше указанного размера

+

Возмещение расходов работника по проезду до места командировки и обратно к месту работы

 

Обратите внимание!

Расходы на проезд должны быть фактически произведены и документально подтверждены

-

Письма Минфина России:
- от 28.09.2023 № 03-03-06/1/92253;
- от 03.08.2023 № 03-03-06/2/72716

Возмещение работникам, находящимся в служебных командировках, расходов на питание (завтраки) в гостинице

+

Письмо ФНС от 03.04.2023 № БС-3-11/4624@

 

См. также новостной выпуск по теме

ДОХОДЫ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ

Оплата проезда к месту работы и обратно:

Х

Письмо Минфина России от 17.01.2023 № 03-03-06/1/2763

 

- при ограниченной транспортной доступности или в связи с производственной необходимостью

-

- в иных случаях

+

Оплата ГСМ в связи с использованием работниками личного транспорта для проезда до работы и обратно

+

Письмо Минфина России от 30.03.2023 № 03-03-06/1/27888

 

Оплата медицинских услуг:

Х

Письма Минфина России:
- от 28.07.2023 № 03-03-06/1/71092;
- от 05.07.2023 № 03-03-07/62523

 

- при соблюдении условий НК РФ

 

Обратите внимание! Освобождаются от НДФЛ только выплаты по КФО 2, произведенные после уплаты налога на прибыль

-

- в иных случаях

+

Страховые взносы, уплаченные по договорам ДМС из средств организации за работников и членов их семей:

Х

Письмо Минфина России от 05.07.2023 № 03-03-07/62523

 

 

- при соблюдении условий НК РФ

-

- в иных случаях

+

Выдача работникам (в т. ч. бывшим) бесплатного пайкового yгля:

Х

Письмо Минфина России от 19.05.2023 № 03-03-06/3/45602

 

- если такая выдача установлена федеральным или региональным законом, решением органа местного самоуправления

-

- не установлена указанными актами

+

Сертификаты победителям Национального чемпионата по профессиональному мастерству среди инвалидов и лиц с ограниченными возможностями здоровья «Абилимпикс», выданные АНО, включенной в правительственный Перечень

-

Письма ФНС России:
- от 29.06.2023 № БС-4-11/8258@;
- от 27.01.2023 № БС-4-11/927@

 

Обратите внимание!

Позиция ведомства по данному вопросу менялась. В январе ФНС высказывалась, что доходы в виде указанных сертификатов подлежат обложению НДФЛ, поскольку они не являются мерой социальной поддержки граждан. Однако в июне налоговая служба признала, что стоимость сертификатов не облагается НДФЛ, если они были предоставлены АНО, включенной в правительственный Перечень НКО, чьи подарки по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях не подлежат налогообложению

Компенсационные выплаты на оздоровление работников

Х

Письмо Минфина России от 28.04.2023 № 03-03-07/39574

- если такие выплаты установлены федеральным или региональным законом, решением органа местного самоуправления

-

- не установлены указанными актами

+

Оплата за инвалидов технических средств профилактики инвалидности и реабилитации, а также приобретение и содержание собак-проводников для инвалидов

-

Письмо Минфина России от 22.05.2023 № 03-04-05/46274

 

Оплата за работника стоимости аренды жилого помещения и коммунальных услуг

+

Письмо Минфина России от 29.09.2023 № 03-04-07/93104

 

Вакцинация работников

Х

Письмо Минфина России от 01.08.2023. № 03-03-06/1/71912

 

- если проведение вакцинации обусловлено обеспечением нормальных (безопасных) условий труда

-

- в иных случаях

+

ИНЫЕ ВЫПЛАТЫ

Стипендии, выплачиваемые по Закону об образовании

-

Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-04-05/30034

Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение

 

Обратите внимание! При предоставлении одному и тому же лицу нескольких путевок в одном налоговом периоде освобождаться от НДФЛ может стоимость только одной путевки по выбору получателя

-

Письмо Минфина России от 10.03.2023 № 03-04-05/19822

Оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом

-

Письмо Минфина России от 07.07.2023 № 03-04-06/63870

Материальная помощь работникам (в т. ч. бывшим работникам – пенсионерам):

Х

Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-04-06/29885

 

- в сумме до 4000 руб. в год

-

- свыше 4000 руб. в год

+