В Информации от 25 сентября 2020 г. Федеральным казначейством представлены Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, представляемой в Федеральное казначейство главными распорядителями средств федерального бюджета, финансовыми органами субъектов РФ и органами управления государственными внебюджетными фондами.

Документ раскрывает алгоритмы контроля показателей бухгалтерской отчетности, применяемые в прикладном программном обеспечении Федерального казначейства в части:

- контроля взаимосвязанных показателей в рамках одной формы, представленной субъектом отчетности (внутридокументный контроль);

- контроля взаимосвязанных показателей различных форм, представленных субъектом отчетности (междокументный контроль);

- контроля соответствия показателей бюджетной отчетности и показателей сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений.

Большинство соотношений имеет тип ошибки:

- Б – блокирующий – представление отчетности при наличии такой ошибки невозможно;

- П – предупреждающий – представление отчетности возможно, но выявленные ошибки контроля подлежат раскрытию в текстовой части Пояснительной записки (ф.ф. 0503160, 0503760).

Произошли некоторые изменения в контрольных соотношениях к формам отчетности, которые предстоит сдавать по состоянию на 01 октября:

Бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений

Отчетная форма

Контрольные соотношения

Отчет о принятых учреждением обязательствах по национальным проектам (ф. 0503738-НП)

Плановые назначения по графе 4, за исключением строк 840, 850, 860, не должны превышать сумму принятых и принимаемых обязательств (гр. 5 + гр. 6). В противном случае ситуацию требуется прокомментировать в текстовой части Пояснительной записки

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725)

Таблицей допустимости показателей КБК в 1–17 разрядах номеров счетов Отчета (ф. 0503725) предусмотрены следующие форматы:
КФО 2 – YYYY0000000000XXX;
КФО 4 – YYYY0000000000XXX;
КФО 5 – YYYY0000000000XXX;
КФО 6 – YYYY0000000000XXX;
КФО 7 – 09010000000000XXX; 09020000000000XXX; 09030000000000XXX; 09040000000000XXX; 09050000000000XXX;
09070000000000XXX; 09080000000000XXX; 09090000000000XXX,

где:

- YYYY – коды разделов, подразделов (не могут быть равны 0000);
- ХХХ – в части доходов – АнКВД (не могут быть равны 000),
в части расходов – КВР (не могут быть равны 000).

 

Допускается отражение в 8–14 разрядах кодов, содержащих в 4–5 разрядах целевой статьи расходов коды согласно Приложению 3 к Порядку № 85н

Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

Аналогичные вышеизложенным требования к позициям КБК в 1–17 разрядах номеров счетов по каждому КФО содержатся и в Таблице допустимости показателей Отчета (ф. 0503769)

Для счета х 401 60 2хх, х 401 60 3хх с детализированными КОСГУ применяется КБК в формате YYYY 00000 00000 ХХХ, для показателей национальных проектов – YYYY 000XX XXXXX XXX

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779)

В графе 1 раздела 1 не могут быть указаны нули!

Исключение: счет Х 201 23 000 – по нему в графе 1 отражаем 00000000000000000000

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

Междокументальные контрольные соотношения предусматривают следующее сравнение: показатели разделов 1, 2, 3 Отчета (ф. 0503723) графы 5 текущего отчетного периода = показателям графы 4 прошлого отчетного периода. Наличие разночтений придется пояснить

Бюджетная отчетность

Отчетная форма

Контрольные соотношения

Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)

Показатели по КВР 406, 407, 634, 814 в Отчете (ф. 0503127) недопустимы!

Введено новое межформенное соотношение Отчета (ф. 0503127) и Отчета (ф. 0503123):

Отчет (ф. 0503127) стр. 520 гр. 5 + гр. 6 = Отчет (ф. 0503123) раздел 3.1 стр. 8100 + стр. 8200 гр. 5 с обратным знаком

Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128)

Отражение в Отчете показателей по графам 4 и 5 со знаком минус недопустимо!

Эта ошибка – блокирующая

Отчет о бюджетных обязательствах по национальным проектам (ф. 0503128-НП)

Теперь в случае если показатель принятых и принимаемых бюджетных обязательств (сумма граф 6 и 7) превышает ЛБО в графе 5, то такая ошибка больше не является блокирующей, а требует пояснений

Отражение в Отчете (ф. 0503128-НП) показателей по графам 4, 5 со знаком минус недопустимо

Разделительный (ликвидационный) баланс (ф. 0503230)

Расширен перечень строк, по которым в графах 6 и 7 «На дату ликвидации» недопустимо наличие отрицательных показателей: помимо ранее указанных строк 570, 571, 572, 573 «минуса» не должно быть в строках:
- 430 «Иные расчеты, всего»,
- 432 «Внутриведомственные расчеты» (0 304 06 000);
- 550 «Итого по разделу III»

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

В графах 2 «На начало года» и 9 «На конец года» наличие показателей по счету КРБ 1 209 34 000 недопустимо. В тех же графах по счету КДБ 1 209 34 000 допустимы остатки только с кодом 1 13 02ХХХ ХХ ХХХХ 130

 

Показатели в графах 2 «На начало года» и 9 «На конец года» по счетам 1 205 53 000 и 1 205 55 000 в части кредиторской задолженности требуют пояснений

Таблицей допустимости показателей КБК в 1–17 и 14–26 разрядах номеров счетов Отчета (ф. 0503169) предусмотрено, что показатели по счетам 1 401 40 000 допустимы только в разделе кредиторской задолженности.

При этом для счетов учета безвозмездных поступлений:
- 1 401 40 182,
- 1 401 40 185,
- 1 401 40 186,
- 1 401 40 187
используется КБК 2 07 10010 01 хххх 180. Соответствующая поправка внесена недавно и в Порядок № 85н

Показатели по счету 1 401 60 000 также допустимы только в части кредиторской задолженности. Отражены они должны быть в формате ХХ ХХ YYYYYYYYYY ХХХ 1 401 60 2XX или 3ХХ. При этом код ЦСР может принимать нулевое значение

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

Междокументальные контрольные соотношения предусматривают следующее сравнение: показатели разделов 1, 2, 3 Отчета (ф. 0503123) графы 5 текущего отчетного периода = показателям графы 4 прошлого отчетного периода. Наличие разночтений нужно будет объяснить