Разъяснения по вопросу применения междокументных контрольных соотношений показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, подготовлены ФНС в письме от 30 января 2023 г. № БС-4-11/1010@.

Итак, порядок применения контрольных соотношений к форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, следующий:

- начиная с представления расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года междокументное контрольное соотношение 2.2 не применяется. Приведенное контрольное соотношение проверяет сроки перечисления удержанной суммы НДФЛ, и в корректном варианте дата по строке 021 расчета 6-НДФЛ должна быть больше или равна дате перечисления налога по данным карточки расчетов с бюджетом налогового агента (дата уплаты НДФЛ);

- начиная с представления расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год междокументное контрольное соотношение 3.1 не применяется. Это соотношение выполняет функцию проверки налоговой базы. Сумма строк 112 и 113 расчета по форме 6-НДФЛ должна быть больше или равна показателю по строке 050 Приложения 1 к разделу 1 расчет по страховым взносам (КНД 1151111).