В письме Департамента налоговой политики Минфина России от 14.04.2021 № 03-04-06/27827 ведомство разъяснило, как производятся начисления, если организация в России, а дистанционный работник за границей.

Объектом налогообложения НДФЛ является доход, полученный российскими налоговыми резидентами как от источников в РФ, так и за ее пределами.

Статьей 209 НК РФ установлено, что если лицо не является российским налоговым резидентом, то налог будет исчисляться только от источников в РФ.

В статье 208 НК РФ указано, что к доходам от источников за пределами РФ относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу либо оказанную услугу, совершение действий за пределами страны.

Минфин указывает, что получение таких доходов приравнивается к ситуации, когда заключен трудовой договор с сотрудником, место работы которого определено за границей. 

Исходя из указанного, даже если сотрудник не будет признан налоговым резидентом и будет получать обозначенные выше доходы, которые будут признаны как доходы, полученные за пределами РФ, они будут являться объектом налогообложения НДФЛ. При этом исчисление налога, его декларирование и уплату он будет производить самостоятельно.

Дистанционная работа российских граждан за границей также накладывает на работодателя, находящегося в РФ, обязанность по уплате страховых взносов.