В письме ФНС России от 25 марта 2022 г. № СД-4-3/3626@ разъяснено, что в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25.03.2022 № 470 продлен на один месяц срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций.

В данной связи ежемесячный авансовый платеж по сроку 28 марта 2022 года должен быть уплачен не позднее 28 апреля 2022 года.

Стоит отметить, что порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за I квартал 2022 года остался прежним.

Сумма авансового платежа «к доплате» или «к уменьшению» по итогам первого квартала (строки 270, 271, 280, 281 Листа 02 декларации) при определении показателей по строкам 210, 220, 230 рассчитывается с учетом суммы ежемесячных авансовых платежей первого квартала. Сумма ежемесячных авансовых платежей первого квартала включает сумму ежемесячного авансового платежа, по которому перенесен срок уплаты.

При этом необходимо учитывать, что нулевая или отрицательная разница между суммой авансового платежа, исчисленного за первый квартал (строка 180 Листа 02 декларации), и суммами начисленных и уплаченных ежемесячных авансовых платежей по срокам не позднее 28 января и не позднее 28 февраля 2022 года (2/3 части от показателей строк 320, 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2021 года) не влечет обязанность по уплате ежемесячного авансового платежа, по которому перенесен срок уплаты.

С учетом данных обстоятельств в письме ФНС России от 25 марта 2022 г. № СД-4-3/3626@ также приведены примеры расчета сумм, подлежащих уплате в качестве ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале 2022 года, исчисляются и уплачиваются по срокам, установленным действующим законодательством.

Данные положения не распространяются на налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.