В связи с внесением в Налоговый кодекс РФ масштабных изменений, многие их которых вступили в силу с 01.01.2023, ФНС подготовила информацию от 29 декабря 2022 года с подробными пояснениями особенностей исчисления налогов на имущество физлиц.

Так, для расчета налога на имущество физических лиц за 2022 год во всех регионах (за некоторыми исключениями) в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость недвижимости. В ряде регионов для исчисления налога действуют понижающие коэффициенты:

- 0,4 – для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;

- 0,6 – для 10 регионов (республик Алтай и Крым, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской, Томской областей, Чукотского автономного округа), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;

- 10-процентного ограничения роста налога по сравнению с предшествующим периодом – для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы. Исключение – объекты, включенные в перечень, а также предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ;

- 0,6 – в отношении объекта, образованного с четвертого периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (ГФЗ) по кадастровой стоимости. Коэффициент применяется к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог для данного объекта недвижимости. Исключение – объекты, внесенные в перечень, а также предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ;

- будут применяться изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными актами муниципальных образований (ГФЗ) по месту нахождения объектов налогообложения.

Что касается транспортного налога, то следует обратить внимание на следующие моменты:

- изменены условия применения повышающих коэффициентов для расчета налога. Так, с 2022 года отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2 в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. и от 5 до 10 млн руб. Поэтому сформированный Минпромторгом на 2022 год Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. применяется для исчисления налога с коэффициентом 3 только для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.;

- при расчете налога будут применяться изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с законами субъектов РФ.

Для расчета земельного налога за 2022 год будут применяться исключения из правила о недопустимости роста налога более чем на 10 % по сравнению с предыдущим налоговым периодом. На участки, кадастровая стоимость которых поменялась в течение налогового периода из-за изменения их площади, категории земель разрешенного использования это ограничение теперь не распространяется. Наряду с этим не применяется оно и в отношении земельных участков, сведения о нарушениях в использовании которых представлены в налоговые органы органами Россельхознадзора и Росреестра.

1. Для исчисления налога будут учтены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения (ГФЗ)) по месту нахождения земельных участков.

2. В регионах будут применяться новые результаты государственной кадастровой оценки земель, вступившие в силу с 2022 года. На сайте Росреестра можно получить выписку из ЕГРН в МФЦ.