Вопрос: По вопросу определения дохода для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 руб., в отношении плательщиков, применяющих общую систему налогообложения
Ответ: Федеральная налоговая служба в рамках реализации применения Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон № 259-ФЗ) и выработки единой позиции, сообщает.
Подпунктом «в» пункта 84 статьи 2 Федерального закона № 259-ФЗ внесены изменения в подпункт 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части определения дохода для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 руб.
Плательщики, уплачивающие налог на доходы физических лиц, вправе уменьшить доход, полученный от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности на профессиональные налоговые вычеты, указанные в статье 221 Кодекса (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование). Указанное распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.
Так как в подпункте 1 пункта 9 статьи 430 Кодекса не конкретизирована принадлежность страховых взносов к категории плательщиков, определяемых в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Кодекса, исключаемых из состава профессионального налогового вычета, то плательщики, уплачивающие налог на доходы физических лиц, при определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента вправе в состав профессиональных налоговых вычетов включать суммы страховых взносов, исчисленные и уплаченные за наемных работников.
Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 20.06.2025 № 03-15-07/60452.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук
